所得稅年度報表納稅調整增加的會計處理

所得稅年度報表納稅調整增加的會計處理

1、納稅調增后不需要作賬務處理和報表變動；

2、納稅調增只影響企業匯算清繳中的應納稅額，不影響企業賬務處理。按照會計法規計算確定的會計利潤與按照稅收法規計算確定的應稅利潤對同一個企業的同一個會計時期來說，其計算的結果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為納稅調整項目；

3、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

納稅調整增加額和減少額計算方法

一、納稅調整增加額

1. 是填報企業財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規定不一致進行納稅調整增加所得的金額。

2. 納稅調整增加額包括：工資薪金納稅調整額、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費的納稅調整額、利息支出納稅調整額、業務招待費納稅調整額、廣告支出納稅調整額、贊助支出納稅調整額、捐贈支出納稅調整額、折舊、攤銷支出納稅調整額、壞賬損失納稅調整額、壞賬準備納稅調整額、罰款、罰金或滯納金、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、其他納稅調整增加項目。

二、企業納稅調整減少額

填報根據稅收規定可在稅前扣除，但納稅人在會計核算中沒有在當期成本費用中列支的項目金額，以及在以前年度進行了納稅調整增加，根據稅收規定從以前年度結轉過來在本期扣除的項目金額。納稅人如有根據規定免稅的收入在收入總額中反映的以及應在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目，以及房地產業務本期已轉銷售收入的預售收入計算的預計利潤等，也在本行填列。

1. 房地產行業本期已轉銷售收入的這部分預售收入毛利額也在本表填列。

2. 對在應付福利費中列支的基本醫療保險、補充醫療保險，符合稅前扣除標準的部分可以在“納稅調整減少額”中反映。

3. 以前年度進行納稅調整增加的減值準備，本年度發生了減值的各項準備金，可以在此填列。

4. 填報本年度轉回、轉銷的除壞賬準備以外的其他各項準備，包括因處置資產而沖銷減值準備形成的納稅調減額。

5. 對開辦費、折舊等以前已經調增應稅所得額，在本期應予以調減的部分。

6. 以前年度結轉在本年度扣除的廣告費支出也要在此填列。

會計學堂本文不止介紹了所得稅年度報表納稅調整增加的會計處理，還就納稅調整增加額和減少額計算方法也做了說明。希望能對你解讀此問題有所幫助。會計學堂，一個讓你在30天成為會計高手的地方。