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消費(fèi)稅

一、納稅環(huán)節(jié)

1.一般是:生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口

2.雙環(huán)節(jié)征稅:

①卷煙、電子煙---生產(chǎn)?批發(fā)；

②超豪華小汽車（不含稅價(jià)格≥130萬(wàn)）---生產(chǎn)?零售（10％）；

③金銀鉑鉆首飾---只零售

3.三個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)作總結(jié):

①生產(chǎn)環(huán)節(jié)---生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售；

②委托加工環(huán)節(jié)---受托方向委托方交貨；

③進(jìn)口環(huán)節(jié)---報(bào)關(guān)進(jìn)口；

只要出現(xiàn)這三個(gè)動(dòng)作?是應(yīng)稅消費(fèi)品→一定交雙稅。



二、稅率

1.從價(jià)

①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產(chǎn)36％+批發(fā)11％；

②其他酒10％

③高檔化妝品15％---生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)不含稅價(jià)格≥15元/片or10元/ml

④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％

⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽車

⑦高爾夫球及球具10％

⑧高檔手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、實(shí)木地板5％

11電池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.從量

①成品油

②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸

③黃酒240元/噸

總結(jié):

①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；

②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；

③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

3.復(fù)合

①卷煙:

生產(chǎn)---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；

批發(fā)---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、組價(jià)

1.什么情況存在組價(jià)

①自產(chǎn)自用:【成本??（1+成本利潤(rùn)率）+自用數(shù)量??定額稅率】?（1-消費(fèi)稅稅率）

②委托加工:（材料成本+加工費(fèi)+委托數(shù)量??定額稅率）?（1-消費(fèi)稅稅率）

③進(jìn)口:（完稅關(guān)稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量??定額稅率）?（1-消費(fèi)稅稅率）

④視同銷售:與自產(chǎn)自用相同



四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費(fèi)稅）

核心邏輯:應(yīng)稅消費(fèi)品?增值稅應(yīng)稅行為?消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)＝雙稅。



五、押金（要換算為不含稅金額）的處理

①一般貨物:增值稅、消費(fèi)稅---在逾期/超一年時(shí)征稅；

②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時(shí)征稅；消費(fèi)稅---不征收；

③白酒及其他酒:增值稅、消費(fèi)稅---在收取時(shí)立刻征稅