總分公司不在同市的怎么繳納企業所得稅

總分公司不在同市的怎么繳納企業所得稅

根據國稅發〔2008〕28號《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》：居民企業在中國境內跨地區設立不具有法人資格的營業機構、場所，由總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額；總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。年度終了后，總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，統一計算企業的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補稅款。

總分公司稅率不同，如何匯總繳納企業所得稅？

《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十八條規定:

對于按照稅收法律、法規和其他規定，總機構和分支機構處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，然后按本辦法第六條規定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業的應納所得稅總額，最后按本辦法第六條規定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業所得稅款。

國家稅務總局公告2012年第57號第六條和第十五條規定如下：

第六條  匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關規定執行。

第十五條  總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和)×0.30

總分公司不在同市的怎么繳納企業所得稅？在中國境內跨地區設立不具有法人資格的營業機構、場所，由總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額；總機構、分支機構分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅，年度終了后，總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳抵減總分公司預繳的稅費，多退少補。