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土地增值稅暫行條例
中華人民共和國國務院令 第138號 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》已經(jīng)1993年11月26日國務院第十二次常務會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自1994年1月1日起執(zhí)行。 總理李鵬 一九九三年十二月十三日
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- 問 目前還是暫行條例的稅種為：增值稅、消費稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和土地增值稅，對嗎？
meizi老師 中級會計師你好；? 是的；? 目前是這幾個稅種的? 查看全文> - 問 老師，我同類的題收到兩個答案，請問國家法律形式的6個稅種正確是哪個： 答案一說的是我國現(xiàn)行的18個稅種中,有6個以國家法律形式發(fā)布:《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》《房產稅暫行條例》《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《進口關稅條例》 另外是這題的答案：國務院在1994年1月1日起實施的工商稅制改革中，制定實施了增值稅、營業(yè)稅（該稅種以營改增方式取消）、消費稅、資源稅（已正式立法）、土地增值稅、企業(yè)所得稅（已正式立法）6個稅種的暫行條例
樸老師 會計師同學你好 對于這個問題，沒有一個確定的答案，需要依據(jù)最新的法律、法規(guī)和官方文件進行判斷 查看全文> - 問 老師好，《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）搜不到，請幫忙搜下
郭老師 初級會計師中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則 （1995年1月27日財政部財法字〔1995〕6號） 分享到： 第一條?根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十四條規(guī)定，制定本細則。 第二條?條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。 第三條?條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。 第四條?條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。 條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經(jīng)移動即遭損壞的物品。 第五條?條例第二條所稱的收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經(jīng)濟收益。 第六條?條例第二條所稱的單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關和社會團體及其他組織。 條例第二條所稱個人，包括個體經(jīng)營者。 第七條?條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為： （一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。 （二）開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。 土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。 前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。 建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。 基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。 開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。 （三）開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發(fā)費用），是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。 財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內計算扣除。 凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10%以內計算扣除。 上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 （四）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認。 （五）與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。 （六）根據(jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。 第八條?土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。 第九條?納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)、轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。 第十條?條例第七條所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。 計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下： （一）增值額未超過扣除項目金額50% 土地增值稅稅額=增值額×30% （二）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的 土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5% （三）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的 土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15% （四）增值額超過扣除項目金額200% 土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35% 公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。 第十一條?條例第八條（一）項所稱的普通標準住宅，是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過本細則第七條（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。 條例第八條（二）項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。 因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。 符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。 第十二條?個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。 第十三條?條例第九條所稱的房地產評估價格，是指由政府批準設立的房地產評估機構根據(jù)相同地段、同類房地產進行綜合評定的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認。 第十四條?條例第九條（一）項所稱的隱瞞、虛報房地產成交價格，是指納稅人不報或有意低報轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物價款的行為。 條例第九條（二）項所稱的提供扣除項目金額不實的，是指納稅人在納稅申報時不據(jù)實提供扣除項目金額的行為。 條例第九條（三）項所稱的轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由，是指納稅人申報的轉讓房地產的實際成交價低于房地產評估機構評定的交易價，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當理由的行為。 隱瞞、虛報房地產成交價格，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估。稅務機關根據(jù)評估價格確定轉讓房地產的收入。 提供扣除項目金額不實的，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。稅務機關根據(jù)評估價格確定扣除項目金額。 轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的，由稅務機關參照房地產評估價格確定轉讓房地產的收入。 第十五條?根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應按照下列程序辦理納稅手續(xù)： （一）納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的七日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。 納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經(jīng)稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據(jù)情況確定。 （二）納稅人按照稅務機關核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。 第十六條?納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。 第十七條?條例第十條所稱的房地產所在地，是指房地產的座落地。納稅人轉讓房地產座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。 第十八條?條例第十一條所稱的土地管理部門、房產管理部門應當向稅務機關提供有關資料，是指向房地產所在地主管稅務機關提供有關房屋及建筑物產權、土地使用權、土地出讓金數(shù)額、土地基準地價、房地產市場交易價格及權屬變更等方面的資料。 第十九條?納稅人未按規(guī)定提供房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第三十九條的規(guī)定進行處理。 納稅人不如實申報房地產交易額及規(guī)定扣除項目金額造成少繳或未繳稅款的，按照《征管法》第四十條的規(guī)定進行處理。 第二十條?土地增值稅以人民幣為計算單位。轉讓房地產所取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算應納土地增值稅稅額。 第二十一條?條例第十五條所稱的各地區(qū)的土地增值費征收辦法是指與本條例規(guī)定的計征對象相同的土地增值費、土地收益金等征收辦法。 第二十二條?本細則由財政部解釋，或者由國家稅務總局解釋。 第二十三條?本細則自發(fā)布之日起施行。 第二十四條 1994年1月1日至本細則發(fā)布之日期間的土地增值稅參照本細則的規(guī)定計算征收。 查看全文> - 問 老師好，《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）您是怎么搜索到的，能告訴我搜索方法嗎。郭老師 初級會計師國家稅務總局網(wǎng)站里面有一個政策，在這里面點開，有政策法規(guī)庫，輸入關鍵字 看圖 點開下面的這個就是 查看全文>
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?土地增值稅計入稅金及附加嗎?土地增值稅通過轉讓土地使用權、建筑物和其附著物取得收入的單位和個人進行征收的.那土地增值稅計入稅金及附加嗎?根據(jù)我國土地增值稅暫行條例規(guī)定了解,土地增值稅是計入稅金及附加的,關于土地增值稅的會計處理辦法介紹如下.2021-01-27 10:053217
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?將房產以股權形式投資是否繳納土地增值稅將房產以股權形式投資是否繳納土地增值稅?雖然說稅法中針對單位或者個人將其土地使用權對外投資暫不征收土地增值稅,但是在改制重組過程中涉及到房地產開發(fā)企業(yè)不適用此條例,因此是否需要征收土地增值稅需要視具體情況來定,相關的資料請來參考下文.2021-06-18 08:51733
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