內部商品交易財務報表的會計處理怎么做？

內部商品交易財務報表的會計處理怎么做？

(一)不考慮存貨跌價準備情況下內部商品銷售業務的抵銷

借:年(期)初未分配利潤(年初存貨中包含的未實現內部銷售利潤)

營業收入(本期內部銷售商品的收入)

貸:營業成本(倒擠)

存貨(期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤)

(二)存貨跌價準備的抵銷

首先抵銷存貨跌價準備期初數,抵銷分錄為:

借:存貨--存貨跌價準備

貸:年(期)初未分配利潤

然后抵銷因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備,抵銷分錄為:

借:營業成本

貸:存貨--存貨跌價準備

最后抵銷存貨跌價準備期末數與上述余額的差額,但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現內部銷售利潤為限.(抵銷個別財務報表中計提減值的處理)

借:存貨--存貨跌價準備

貸:資產減值損失

個別財務報表若為減值轉回,則作相反會計分錄.

(三)內部交易存貨相關所得稅會計的合并處理

1.調整期初數

借:遞延所得稅資產

貸:年(期)初未分配利潤

2.調整期初、期末差額

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

或作相反分錄.

內部債權債務的合并處理

(一)內部債權債務項目本身的抵銷

借:債務類項目

貸:債權類項目

(1)當應付債券的攤余成本大于債權投資的攤余成本時

借:應付債券(個別報表的攤余成本)

貸:債權投資(個別報表的攤余成本)

財務費用(差額倒擠)

(2)當應付債券的攤余成本小于債權投資的攤余成本時

借:應付債券(個別報表的攤余成本)

投資收益(差額倒擠)

貸:債權投資(個別報表的攤余成本)

(二)內部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

借:投資收益

貸:財務費用(在建工程)等

(三)內部應收款項計提壞賬準備的抵銷

首先抵銷壞賬準備的期初數,抵銷分錄為:

借:應收賬款--壞賬準備

貸:年(期)初未分配利潤

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準備數額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸

方向相反.

借:應收賬款--壞賬準備

貸:資產減值損失

或作相反分錄.

具體做法是:先抵銷期初數,然后抵銷期初數與期末數的差額.

(四)內部應收款項相關所得稅會計的合并處理

首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響

借:年(期)初未分配利潤(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)

貸:遞延所得稅資產

然后確認個別財務報表中遞延所得稅資產期初、期末余額的差額(遞延所得稅資產的期末余額=期末壞賬準備余額×所得稅稅率)

若壞賬準備期末余額大于期初余額

借:所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)

貸:遞延所得稅資產

若壞賬準備期末余額小于期初余額

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)

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