以固定資產投資應該該如何開具發票及繳稅

以固定資產投資應該該如何開具發票及繳稅

【問】：1、我公司以固定資產對外投資，是否必須開具發票，開具什么發票，需繳納什么稅？

2、如果不開具發票，對方公司是否能以評估報告或投資協議入賬，按照稅法規定計提折舊及報廢處理？ 　

【答】：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：…… （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； 　　

第三十八條規定，條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：……（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 　　

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第十一條規定，專用發票應按下列要求開具：……（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。 　　

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條關于納稅人銷售自己使用過的固定資產規定： 　　

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。 　　

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票　

因此，貴公司如果是增值稅一般納稅人，如果是2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產對外投資應按適用稅率征收增值稅，按規定開具增值稅專用發票；如果是用自己使用過的固定資產投資，屬于按簡易辦法依3%征收率減半征收增值稅，可開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。如果是小規模納稅人，用自己使用過的固定資產投資，減按2%征收率征收增值稅，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

投資方固定資產投資會計賬務如何處理呢？

假如你的固定資產是36000元，已經計提折舊18000元，固定資產凈值18000元，則：

借：固定資產清理 18000

借：累計折舊 18000

貸：固定資產 36000

交增值稅額=18000/(1+4%)*2%=346.15元

借：固定資產清理 346.15 

貸：應交稅金—應交增值稅 346.15

借：長期投資股權投資 18346.15(成本法核算) 

貸：固定資產清理 18346.15

好了，以上就是關于以固定資產投資應該該如何開具發票及繳稅，文中做出了詳細的解答，關于投資方投資的賬務處理也給大家整理出來，想要學習接收方的賬務處理，歡迎關注會計學堂網來學習更多精彩的內容！