企業所得稅對公益性捐贈票據的規定

企業所得稅對公益性捐贈票據的規定

(一)根據《財政部　國家稅務總局　民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）規定：“八、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。”

(二)根據《財政部國家稅務總局　民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕45號）規定：“五、對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。”

(三)根據《財政部　國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）規定：“七、公益性群眾團體在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。”

請問企業發生的公益性捐贈支出在企業所得稅稅前結轉是如何扣除的?

【答】：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)規定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，對公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策如下：

(一)企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

(二)本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

(三)企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。

(四)企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。

(五)企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

(六)本通知自2017年1月1日起執行。2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執行。

關于“企業所得稅對公益性捐贈票據的規定”，文中做出了詳細的解答，希望大家在實際工作中，正確運用好國家這些政策，最大利益化給企業帶來節稅，好了，想要獲取更多財務知識的，歡迎繼續關注會計學堂網的更新！