小規模時取得的專票轉一般納稅人后怎么處理

小規模時取得的專票轉一般納稅人后怎么處理

答：小規模納稅人取得的專票不需要認證，直接按照發票上價稅合計金額入賬就可。

(1)購買材料的專票

借：原材料 11700元

貸：銀行存款 11700元

(2)支付電費的專票

借：制造費用 2340元

貸：銀行存款 2340元

是否存在滯留票風險

(1)"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。

(2)小規模納稅人，不存在對增值稅專用發票進行認證的功能。

(3)“滯留票”一說，專門指一般納稅人，與小規模納稅人無關。

因此，小規模納稅人取得的增值稅專用發票，不會形成“滯留票”。

辦稅提醒

提醒：

符合條件的小規模納稅人期間取得的專票可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。

政策：

根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)：

一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

二、上述增值稅扣稅憑證按照現行規定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規定處理：

(一)購買方納稅人取得的增值稅專用發票，按照《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)規定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。

購買方納稅人按照國家稅務總局公告2014年第73號規定填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

(二)納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定的程序，經國家稅務總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

三、本公告自發布之日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。

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