合并報表存貨怎么算?

合并報表存貨怎么算?

答:關于內部交易存貨的抵銷,主要還是把握是否對外出售.

比如本年(1月1日)母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司(100%股權),子公司尚未將存貨對外出售,很顯然,對于合并層次來說,收入是沒有的,成本也是沒有的,存貨的價值也應該保持原有的10萬不變,那么抵消分錄就是:

借:營業收入 15

貸:營業成本 10

存貨 5

最后,還有個非常重要的問題,那就是遞延所得稅,稅務機關不認可你的合并報表,只認可子公司個別報表,因此本年底存貨的計稅基礎為15萬,合并層面的賬面價值為10萬,資產的賬面價值<計稅基礎,為可抵扣暫時性差異,即:

借:遞延所得稅資產 5*25%

貸:所得稅費用 1.25

注:如果本年發生的存貨內部交易在本年就對外出售,那么遞延一正一負,兩筆關于遞延的就不需要寫了,因為我們是年底統一確定一次遞延所得稅,如果期末還有未實現內部交易損益就需要寫,上面寫成一正一負兩筆是為了加強理解.

存貨的計稅基礎怎么確認?

資產的計稅基礎就是資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以在稅前扣除的金額.對于存貨,其賬面價值就是存貨賬面余額減存貨跌價準備,而計稅基礎就是存貨賬面余額,可能會形成可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產.

它分為資產的計稅基礎、負債的計稅基礎兩類內容.通俗的說計稅基礎是指資產負債表日后,資產或負債在計算以后期間應納稅所得額時,根據稅法規定還可以再抵扣或應納稅的剩余金額.

于內部研究開發形成的無形資產,企業會計準則規定有關研究開發支出區分兩個階段,研究階段的支出應當費用化計入當期損益,而開發階段符合資本化條件以后發生的支出應當資本化作為無形資產的成本;

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷.

合并報表存貨怎么算?具體的核算方式希望大家都能夠了解了.財務報表反映的是一個集團的經營狀況、財務狀況等問題,所以編制財務報表是有必要的,另外,合并報表講的是合并資產負債表、合并利潤表、以及合并損益表等內容.