已抵扣的進項稅額轉出的會計分錄步驟

消費稅

一、納稅環節

1.一般是:生產、委托加工、進口

2.雙環節征稅:

①卷煙、電子煙---生產?批發；

②超豪華小汽車（不含稅價格≥130萬）---生產?零售（10％）；

③金銀鉑鉆首飾---只零售

3.三個環節的動作總結:

①生產環節---生產企業對外銷售；

②委托加工環節---受托方向委托方交貨；

③進口環節---報關進口；

只要出現這三個動作?是應稅消費品→一定交雙稅。



二、稅率

1.從價

①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產36％+批發11％；

②其他酒10％

③高檔化妝品15％---生產或進口環節不含稅價格≥15元/片or10元/ml

④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％

⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽車

⑦高爾夫球及球具10％

⑧高檔手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、實木地板5％

11電池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.從量

①成品油

②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸

③黃酒240元/噸

總結:

①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；

②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；

③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實木地板。

3.復合

①卷煙:

生產---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；

批發---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、組價

1.什么情況存在組價

①自產自用:【成本??（1+成本利潤率）+自用數量??定額稅率】?（1-消費稅稅率）

②委托加工:（材料成本+加工費+委托數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

③進口:（完稅關稅價格+關稅+進口數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

④視同銷售:與自產自用相同



四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費稅）

核心邏輯:應稅消費品?增值稅應稅行為?消費稅征稅環節＝雙稅。



五、押金（要換算為不含稅金額）的處理

①一般貨物:增值稅、消費稅---在逾期/超一年時征稅；

②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時征稅；消費稅---不征收；

③白酒及其他酒:增值稅、消費稅---在收取時立刻征稅

1、甲公司2026年5月1日銷售商品一批，并于當日收到面值為10 000元，期限為3個月的銀行承兌匯票一張。5月10日，甲公司將該票據背書轉讓給乙公司以購買原材料。所購材料的價款為9 000元，增值稅稅率為13％，運費為270元（不考慮增值稅）。則甲公司應補付的銀行存款為（ ）元。
710
440
1 000
1 170
BB
5月10日采購原材料，甲公司應支付的金額＝9 000×（1＋13%）＋270＝10 440（元）；
轉讓的銀行承兌匯票票面金額為10 000元，則甲公司應補付的銀行存款＝10 440－10 000＝440（元）。


賬務處理如下：


借：原材料 9 270
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 170
貸：應收票據 10 000
銀行存款 440


【提示】此類知識點可在《考點匯編-應收票據》進行學習。

勤學不輟，方顯好學本色；銳意進取，始見上進之心。

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