出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣?

出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣?

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。

另外，根據征管流程規定：如果出口企業是外貿企業，收購貨物取得增值稅專用發票，同一張發票上所列貨物部分出口，部分在國內銷售。那么外貿企業需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉內銷證明》，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。

外貿企業一張增值稅專用發票上所列貨物部分申報退稅，部分轉內銷的，申請辦理《出口貨物轉內銷證明》時應提供以下資料：

1.從申報系統生成的正式申報電子數據;

2.《出口貨物轉內銷證明》(一式三聯);

3.銷售貨物的增值稅專用發票原件及復印件(記賬聯);

4.《進貨分批申報單》企業留存聯原件及復印件;

5.外貿企業出口退稅匯總申報表;

6.主管退稅管理部門要求提供的其他資料。

以上資料按順序裝訂成冊。

根據上述規定，如果出口企業是外貿企業，收購貨物取得增值稅專用發票，同一張發票上所列貨物部分出口，部分在國內銷售。那么外貿企業需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉內銷證明》，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。其用于內銷的商品對應的進項稅額可以抵扣，應在開具之日起360日內到主管稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

公司既有國內銷售業務，同時還有出口業務，如何編制會計分錄?

首先，外貿企業要做的是，應交稅費會計科目下，需要分設兩個應交增值稅二級科目，分別是“應交增值稅(出口)”和“應交增值稅(內銷)”。分別核算出口商品和內銷商品的應交增值稅明細。

1)商品購入時的會計分錄

借：庫存商品——出口商品

應交稅費——應加增值稅(出口)——進項稅額

貸：應付賬款

2)內銷時的會計分錄

借：應收賬款

貸：應交稅費——應交增值稅(內銷)——銷項稅額

主營業務收入——內銷收入

3)出口時的會計分錄

借：應收賬款

貸：主營業務收入——出口收入

4)根據外貿企業出口退稅系統開具的進項稅發票分割單

借：應交稅費——應交增值稅(內銷)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口)——進項稅額轉出

5)庫存商品調庫

借：庫存商品——內銷商品

貸：庫存商品——出口商品

6)結轉出口成本

借：主營業務成本——出口成本

貸：庫存商品——出口商品

7)結轉內銷成本

借：主營業務成本——內銷成本

貸：主營業務成本——內銷商品

8)計提應退稅額

借：其他應收款——出口退稅款

應交稅費——應交增值稅(出口)——應退稅額

9)出口商品征退稅差額

借：主營業務成本——出口成本

應交稅費——應交增值稅(出口)——進項稅額轉出

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