對外支付技術轉讓費如何扣繳所得稅?

對外支付技術轉讓費如何扣繳所得稅?

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款的規定，“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅”。對非居民企業取得上述所得應繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
也就是說向國外支付技術轉讓費，需要代扣代繳企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于非居民企業征收企業所得稅有關問題的通知》(財稅[2008]130號)規定了按所得類型分類不同辦法計算繳納所得稅：

(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

(二)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

(三)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

《企業所得稅法實施條例》規定在中國境內未設立機構場所的非居民企業取得的來源于中國境內的所得減按10%的稅率征收企業所得稅。

所以綜合上述規定，對外支付技術轉讓費扣繳所得稅要按照上述規定確定所得，按照10%的稅率進行所得稅扣繳。

支付給國外中介的傭金，是否需要代扣代繳增值稅?如何進行帳務處理?

傭金包括明傭和暗傭，明傭是指在報關單、發票等單證上公開表明的金額，明傭由外商在支付出口商貨款時直接扣除，出口商無需另付。暗傭是指傭金金額對真正的買主保密，在報關單、出口發票上未列明傭金，出口商貨款收妥之后，再暗中支付給中間商。

(一)暗傭是先收款后付傭金：

1、外貿部委托報關行報關，當月的報關單轉交財務;

2、財務人員依據當月的報關單換算成FOB價，開出口發票做賬。分錄為：

(1)方法一：

借：應收外匯帳款

貸：主營業務收入 (FOB)

其他應付款 (運保傭)

同時根據征退稅率差

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

(2)方法二：

借：應收外匯帳款

貸：主營業務收入(CIF)

同時根據征退稅率差

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

沖減運保傭：

借：主營業務收入(保險、傭金、運費)

貸：其他應付款

可在沖減運保傭同時，同步計算不得抵扣稅額沖減額;也可以暫不沖減，在期末統一計算。

借：主營業務成本 紅字

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 紅字

3、支付運保傭時(一般次月會支付)

借：其他應付款

貸：銀行帳款;

4、出口后實際收匯時(依據協議，多數是信用證，收賬期不等)

借：銀行存款

貸：應收外匯帳款;

5、支付傭金，傭金協議一般都是要求出口收匯后再行支付。實際收匯支付時：

借：其他應付款

貸：應交稅費——代扣代交增值稅

6、代扣代繳稅款入庫

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

同時，依據完稅證明

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銷售費用

(二)明傭是外商付出口商貨款時直接扣除

1、銷售時

借：應收外匯賬款

貸：主營業務銷售收入

主營業務銷售收入——出口傭金 紅字

同時根據征退稅率差

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

2、收款時

借：銀行存款

貸：應收外匯賬款

對外支付技術轉讓費如何扣繳所得稅?看完上文你是否已經清楚了呢?小編也為大家延伸了對外支付傭金的相關會計處理知識，希望大家多加理解。有不明白之處可以向我們的在線答疑老師進行咨詢。