甲公司系高新技術企業，2021年度利潤表中的營業收入為6700萬元，營業外支出350萬元，利潤總額為150萬元。與企業所得稅核算有關的情況如下：（1）管理費用中業務招待費65萬元，銷售費用中有600萬元為廣告費。（2）營業外支出中有支付乙公司的違約金10萬元，有支付行政罰款5萬元，有通過當地紅十字會對災區的捐贈款20萬元。（3）已在成本費用中列支的工資薪金650萬元，工會經費15萬元，職工教育經費62萬元，職工福利費90萬元。（4）當年發生研究開發費用合計100萬元。【要求】對甲公司2021年度的企業所得稅進行賬務處理

樸老師

職稱：會計師

2023-10-29 06:04

首先，根據甲公司的具體情況，我們可以按照以下步驟進行企業所得稅的賬務處理：

計算應納稅所得額：
根據稅法規定，企業的應納稅所得額為利潤總額加上或減去特定調整項目后的余額。
應納稅所得額 = 利潤總額 +（業務招待費-600）* 0.6 +（廣告費-5000）* 0.15 +（違約金+行政罰款）* 0.1 + 捐贈款 * 0.12 +（工資薪金+工會經費+職工教育經費+職工福利費）* 0.1 +（研究開發費用-50%）* 0.15。
計算應納所得稅額：
應納所得稅額 = 應納稅所得額 * 所得稅稅率。
計算實際應納所得稅額：
實際應納所得稅額 = 應納所得稅額 - 遞延所得稅負債。
具體計算過程如下：

應納稅所得額 = 150 + (65-600*0.6) * 0.6 + (600-5000) * 0.15 + (10+5) * 0.1 + 20 * 0.12 + (650+15+62+90) * 0.1 + (100-50) * 0.15 = 234.4 萬元。
應納所得稅額 = 234.4 * 25% = 58.6 萬元。
實際應納所得稅額 = 58.6 - 遞延所得稅負債（根據甲公司的具體情況確定是否需要計算此項）。
最后，甲公司需要根據計算結果進行賬務處理。具體分錄如下：
借：所得稅費用——當期所得稅費用（根據實際應納所得稅額確定）
貸：應交稅費——應交所得稅（根據實際應納所得稅額確定）。