【案例】甲公司為一家居民企業(yè)，其資產(chǎn)規(guī)模不符合小型微利企業(yè)的條件。本年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元(3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)650萬元)：管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。(4)發(fā)生銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）(5)取得營(yíng)業(yè)外收入80萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元要求：計(jì)算甲公司本年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅

答： 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的的計(jì)算是 4000-2600-770-480-60-40+80-50=80

某高新企業(yè)2019年銷售收入3200萬元,銷售成本900萬元,銷售費(fèi)用510萬元 (其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元) ,管理費(fèi)用300萬元(其中研發(fā)費(fèi)用100,業(yè)務(wù)招待費(fèi)11萬元) 財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬元,銷售稅金110萬元(含增值稅80萬元) 當(dāng)業(yè)外收入60萬元,營(yíng)業(yè)外支出40萬元(含通過公益性捐款12萬元,支付未核定的準(zhǔn)備金支出5萬元),計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額100萬元、撥付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，支付職工福利費(fèi)8萬元。計(jì)算本年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅

答： 您好 計(jì)算過程如下 利潤(rùn)總額=3200-900-510-300-45-30%2B60-40=1435 宣傳費(fèi)限額=3200*15%=480 不調(diào)整 研發(fā)費(fèi)調(diào)減100*75%=75萬元 招待費(fèi)限額1=3200*0.005=16 限額2=11*0.6=6.6 調(diào)增4.4萬元 捐贈(zèng)限額=1453*12%=172.2 不調(diào)整 準(zhǔn)備金支出調(diào)增5萬元 工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額 100*2%=2 調(diào)增 1萬元 福利費(fèi)限額=100*14%=14 不調(diào)整

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

5、凱美龍公司為中國(guó)居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2022 年度甲企業(yè)的銷售收入為 4600 萬元，銷售成本為 2000 萬元，年度利潤(rùn)總額為 600 萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下。（1）銷售費(fèi)用，廣告費(fèi) 500 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 220 萬元；（2）管理費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬元；（3）營(yíng)業(yè)外支出，稅收滯納金 5 萬元，通過具備法定資格的公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)的捐款 84 萬元；（4）投資收益，國(guó)債利息收入 5 萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息 40 萬元；

答： (1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售業(yè)收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)發(fā)生金額=500+220=720(萬元);稅法允許列支金額=4600×15%=690(萬元);故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)。 (2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額50萬元,按發(fā)生額的60%扣除,即為50×60%=30(萬元);但不能超過當(dāng)年銷售業(yè)收入的5‰,即為4600×5‰=23(萬元);故需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬元)。 (3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。故公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=84-600×12%=84-72=12(萬元)。甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=12+5=17(萬元)。 (4)國(guó)債利息收入,居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益,屬于免稅收入。投資收益應(yīng)調(diào)減=5+40=45(萬元)。 (5)職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除。故職工福利費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-200×14%=10(萬元)。 (6)2017年度應(yīng)納稅所得額=600+30+27+12+5-5-40+10=639(萬元);由于該企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),則2017年度應(yīng)納所稅額=639×15%=95.85(萬元)。