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家權老師

職稱： 稅務師

2026-02-25 14:39

您采購了一批商品用于出口，供應商已開具發票，但目前僅出口了一部分，剩余部分仍作為庫存。這種情況在外貿企業中非常常見，關鍵在于?對同一張進項發票對應的貨物進行準確的分類核算?，以確保出口退稅合規、內銷部分稅務處理正確。


根據國家稅務總局的相關規定（如財稅〔2012〕39號），您需要采取以下步驟進行處理：


核心處理原則
?區分用途，分別核算?：即使供應商只開了一張發票，您也必須在財務賬目中將該批貨物明確區分為“用于出口”和“用于內銷”兩部分，并分別核算其成本和對應的進項稅額。
?進項稅額處理?：發票上注明的總進項稅額，需要按出口和內銷貨物的金額比例進行分割。用于出口部分的進項稅額，可以申請出口退稅；用于內銷部分的進項稅額，則用于抵扣您內銷業務產生的銷項稅額。
具體操作步驟
?建立專項臺賬?：在您的財務系統中，為這批采購貨物建立專門的出口庫存臺賬。將發票上的總數量、總金額、總進項稅額，按實際出口和內銷的比例，分別登記在“出口庫存”和“內銷庫存”明細中。
?出口部分處理?：
對于已出口的貨物，您可以在增值稅發票綜合服務平臺上，將該發票中對應出口貨物的?進項稅額部分勾選為“用于出口退稅”?。
在辦理出口退稅申報時，僅申報這部分已出口貨物對應的進項稅額。
?內銷部分處理?：
對于尚未出口、仍作為庫存的貨物，其對應的進項稅額部分，?不能?用于出口退稅。
當您后續將這部分庫存貨物轉為內銷時，需要向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。取得該證明后，才能將這部分進項稅額用于抵扣內銷業務的銷項稅額。
如果這部分貨物長期未銷售，其對應的進項稅額將形成“留抵稅額”，可以結轉至下期繼續抵扣，這屬于正常現象，不會產生不良影響?

敢擔當的鴕鳥 追問

2026-02-25 14:42

這一批商品都是要出口，就是現在只出口了一部分，我是想請問這張進項發票是否可以在不同月份和不同報關單重復做配單

家權老師 解答

2026-02-25 14:42

可以的，沒問題的哈

敢擔當的鴕鳥 追問

2026-02-25 14:45

那我入賬的時候，還是正常全額入賬，然后有申報退稅了再慢慢退就行了是吧

家權老師 解答

2026-02-25 14:45

是的，就是那樣操作的

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您采購了一批商品用于出口，供應商已開具發票，但目前僅出口了一部分，剩余部分仍作為庫存。這種情況在外貿企業中非常常見，關鍵在于?對同一張進項發票對應的貨物進行準確的分類核算?，以確保出口退稅合規、內銷部分稅務處理正確。 根據國家稅務總局的相關規定（如財稅〔2012〕39號），您需要采取以下步驟進行處理： 核心處理原則 ?區分用途，分別核算?：即使供應商只開了一張發票，您也必須在財務賬目中將該批貨物明確區分為“用于出口”和“用于內銷”兩部分，并分別核算其成本和對應的進項稅額。 ?進項稅額處理?：發票上注明的總進項稅額，需要按出口和內銷貨物的金額比例進行分割。用于出口部分的進項稅額，可以申請出口退稅；用于內銷部分的進項稅額，則用于抵扣您內銷業務產生的銷項稅額。 具體操作步驟 ?建立專項臺賬?：在您的財務系統中，為這批采購貨物建立專門的出口庫存臺賬。將發票上的總數量、總金額、總進項稅額，按實際出口和內銷的比例，分別登記在“出口庫存”和“內銷庫存”明細中。 ?出口部分處理?： 對于已出口的貨物，您可以在增值稅發票綜合服務平臺上，將該發票中對應出口貨物的?進項稅額部分勾選為“用于出口退稅”?。 在辦理出口退稅申報時，僅申報這部分已出口貨物對應的進項稅額。 ?內銷部分處理?： 對于尚未出口、仍作為庫存的貨物，其對應的進項稅額部分，?不能?用于出口退稅。 當您后續將這部分庫存貨物轉為內銷時，需要向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。取得該證明后，才能將這部分進項稅額用于抵扣內銷業務的銷項稅額。 如果這部分貨物長期未銷售，其對應的進項稅額將形成“留抵稅額”，可以結轉至下期繼續抵扣，這屬于正常現象，不會產生不良影響?
2026-02-25 14:39:31
你好 貨物全部都退回 他只退給你一般的價款？
2020-06-27 22:45:03
你好，他說的這個諭旨發票是什么？是預付款的發票吧？
2022-09-06 13:03:21
您好，采購的進項稅發票是按什么單位，就是什么單位，這樣操作更方便些
2022-06-17 22:30:27
可以的，鋁板屬于有色金屬制品稅目
2022-03-22 09:37:52
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