我們公司銷售有機肥和化肥。有機肥免稅，化肥不免稅，有機肥生產時領用了化肥，購進產品時帳務上需要細分用于免稅和不免稅的原料嗎？如果是化肥兩種情況都用于，怎么區分？請詳細說說幾帳務處理注意細節，多謝

董孝彬老師 解答

2025-12-18 21:18

您好，有機肥免稅、化肥應稅，生產有機肥用的原料進項稅不能抵扣，購進時必須細分用于免稅和不免稅的原料。能分清的直接分開核算；分不清的按公式轉出不得抵扣進項稅：不得抵扣進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期免稅項目銷售額÷當期全部銷售額。化肥若同時用于有機肥和化肥，按實際用途比例區分，有可靠計量按數量或成本比例拆分，無可靠計量用上述銷售額比例法計算轉出。  

賬務處理注意：購入即確定用于免稅，平臺做不抵扣勾選，借：原材料（價稅合計），貸：銀行存款（價稅合計）。購入已抵扣后用于免稅，購入時借：原材料（不含稅）、借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（稅額），貸：銀行存款（價稅合計）；用于免稅時借：原材料（轉出稅額），貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（轉出稅額）。共用材料先全額抵扣，領用時按用途拆分，免稅部分轉出。生產領用按用途入生產成本，借：生產成本—有機肥（或化肥），貸：原材料；完工借：庫存商品—有機肥（或化肥），貸：生產成本。銷售有機肥開普票銷項稅0，化肥按稅率計稅，免稅銷售額須單獨核算。備查采購訂單標用途、領料單、檢測報告、登記證、備案證明，確保可追溯。

不見不散 追問

2025-12-18 21:36

老師，那如果我們購進一種原料化肥硫酸銨時，如果已確定這一批料是用于免稅有機肥，我入帳時就價稅合計都記在 免稅原料--硫酸銨，平臺做不認證勾選  ；如果這批是即用于化肥又用于有機肥，那我入帳時記在   化肥原料--硫酸銨 ，等領用時再做轉出處理，這樣對吧？另外，這些不認證勾選或是轉出的票，需要做詳細的臺帳登記嗎？

董孝彬老師 解答

2025-12-18 21:40

免稅部分進項轉出是對的