股權轉讓所得怎么計算?

股權轉讓所得怎么計算?

答:《個人所得稅》第六條第五款規定,財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額.《實施條例》第二十二條規定財產轉讓所得,按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,計算納稅;第十九條規定稅法第六條第一款第五項所說的財產原值,對于有價證券,是指為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用.那么,什么是合理費用?法律沒有明確的規定,一般是指為辦理股權轉讓手續作出的必要開支.《個人所得稅法》第三條第五款規定,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.即,股權轉讓個人所得稅額的計算公式為:個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-本金(原值)-合理費用)*20%.

股權轉讓中的個人所得稅納稅籌劃如何做?

在進行稅務籌劃之前,我們應該明確應納稅額影響因素有哪些,具體到個人股權轉讓,股權轉讓定價、股權原值的大小、計征方式等,舉例來說,在實際股權轉讓過程中,股權轉讓價款的確受到股權的賬面原值、公允價值的參照標準等因素的影響,這就給稅務籌劃帶來了空間,下面我們介紹兩種納稅籌劃的方法:

(一)利用"正當理由"進行籌劃

根據67號文第十條規定,股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定,同時,第十三條指出,符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低,視為有正當理由:

1、能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權;

2、繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

3、相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

4、股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形.

通過以上"正當理由"我們可以進行適當籌劃,比如,目前在國內外經營環境較差的情況下,企業運營困難,相關轉讓方可以借用上述第一條進行籌劃;對于家族企業內部股份轉讓則可以通過第二條進行籌劃;尤其值得關注的是第三條,具有很大的籌劃空間,可以通過修改公司章程、相關協議進行"內部"低價轉讓;第四條則賦予了稅務機關很大的自由裁量權,也為部分企業提供了一定的籌劃空間.需要提醒的是,該籌劃方法的運用,依然面臨實質課稅被納稅調整的風險.

(二)利用"核定定價"進行籌劃

67號文第十一條規定了核定股權轉讓收入的四種情形,并明確了核定的具體三種方法;對于轉讓股權原值,第十七條規定:"個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證,不能正確計算股權原值的,由主管稅務機關核定其股權原值."但是,對于核定方法,沒有給出具體的規定,實際上是把權限給了各地稅務機關,因此,對于部分近年來迅猛發展的行業而言(如房地產等),如果按照上述方式進行核定的成本大于實際成本,可以適用這一方法進行稅務籌劃,以降低應納稅所得額.然而,由于核定適用情形通常是在會計賬冊、相關計稅憑證不完整的情形下,被轉讓股權公司面臨相關會計制度、稅收征管法處罰的風險.

會計學堂的小編為大家提供的上文不但詳細地介紹了關于股權轉讓所得怎么計算的問題,也為大家講了相關的稅收籌劃的內容,做好籌劃才能更好地節稅,會計學堂的老師還可以為大家的稅務籌劃出謀劃策哦.