應付賬款核銷會計處理

應付賬款核銷會計處理

首先,無法償還的應付賬款是企業的一項收入,應該確認為收入計繳企業所得稅;其次,這種收入是沒有對價的物的付出,即不是一種交易行為.因此,這種收入不屬于任何一種流轉稅的應稅收入,不需要計繳流轉稅及其附加稅費.

由于上述兩個原因,企業確認的無法償還的應付賬款,在核銷時應該計入"營業外收入"科目.

企業確認的無法償還的應付賬款,在核銷時應該計入"營業外收入"科目.會計分錄為:

借:應付賬款

貸:營業外收入

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條 企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等.因此該營業外收入不得在稅前扣除.

企業應收賬款核銷的所得稅核算

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條:企業所得稅法第八條所稱損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失

在稅法上,計提壞賬準備,減值準備等都是不允許抵扣的,只有實際發生,才允許稅前抵扣.所以,當年你計提壞賬準備的時候,當年所得稅就已經納稅調增過了,沖銷壞賬準備時,壞賬損失已經實際發生,可以作為稅法規定扣除的財產損失,雖然會計處理并不影響當期損益(會計分錄為借:壞賬準備,貸:應收賬款),但可以視同財產損失對當期應納稅所得額進行扣減,也就是額外扣除.

不過,這些壞賬損失應該首先經稅務部門認定后才可以扣除,直接扣除是不行的.

首先企業確定該筆應收賬款核銷,報相關稅務部門認定批準后,在當年所得稅匯算清繳時扣除即可.

以上就是我們對應付賬款核銷會計處理以及稅務處理的一些整理和總結,希望對你們有所幫助,此外我們稍稍補充了應收賬款核銷時的賬務處理和稅務處理,希望大家通過對比二者的異同之處,加強理解和記憶.對于相關資產和負債可核銷要進行相應的測試,這是稅務機關比較關注的地方.如果您有其他疑問需要我們的幫助,歡迎聯系我們會計學堂的專業老師.