出口退稅然后轉內銷征稅的賬務處理

出口退稅然后轉內銷征稅的賬務處理

(一)本年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅.

沖減出口銷售收入,增加內銷銷售收入.

借:主營業務收入--出口收入

貸:主營業務收入--內銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額.

借:主營業務成本

貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

注意事項:

① 對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物,在帳務上沖減出口銷售收入的同時,應在"出口退稅申報系統"中進行負數申報,沖減出口銷售收入.

② 對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統"中進行負數申報的,由于申報系統在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物,所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業務成本",而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業務成本"中.

(二)上年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅.

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額.

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出.

借:以前年度損益調整(紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額.

借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

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