收到贈送的沒有開票的貨物賬務處理

收到贈送的沒有開票的貨物賬務處理

新的企業會計準則下,具體處理步驟如下:

(1)接受時:按新會計準則(有企業直接按稅法規定)確定的價值,借記"固定資產"、"無形資產"、"原材料"等科目,貸記"營業外收入--捐贈利得"科目.

(2)企業計繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費用負擔不重,直接借記"所得稅費用"科目,貸記"應交稅金--應交所得稅"科目.

如果捐贈收入金額較大,所得稅費用負擔較重,應按照捐贈資產計算的所得稅費用借記"所得稅費用"科目,按照計算的遞延所得稅負債貸記"遞延所得稅負債"科目,按當期應繳所得稅貸記"應交稅金--應交所得稅"科目.

捐贈資產使用和處置時的會計和稅務處理企業接受捐贈的非貨幣性資產在使用和處置時,其會計和稅務處理方法應當與購進的其他資產的使用和處置方法一致.在會計處理上,企業對接受捐贈的固定資產應當按照確定的入帳價格、預計尚可使用年限及預計凈殘值,按確定的折舊方法計提折舊.對接受捐贈的無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷,計入損益.在稅務處理上,企業對接受捐贈的庫存商品、固定資產、無形資產、長期股權投資等,可按稅法規定結轉銷售成本、投資成本和計提折舊及無形資產攤銷額等.

舉例說明:

例1.某企業銷售給甲公司A商品100件,每件進價170元,銷價200元,增值稅率17%,商品發出,貨款未到.會計分錄為:

借:應收賬款--甲公司23400

貸:商品銷售收入20000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3400.

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