加油充值開增值稅普票如何記賬?

加油充值開增值稅普票如何記賬?

增值稅普通發票加油充值費計入管理費用.

借:管理費用--加油卡充值

貸:現金或銀行存款

加油卡的涉稅處理:

1.增值稅處理:

根據國家稅務總局令第2號規定,企業充值時加油站可以開具增值稅普通發票,但對加油站按預收賬款賬務處理,不征收增值稅.如果企業確定要開增值稅專用發票的話,可以先不開普票,待實際消費完后補開增值稅專用發票.

2.企業所得稅處理:

加油企業充值時如果取得增值稅普通發票可以憑銀行付款憑證及普票進行預付賬款處理,此時不得稅前扣除.企業必須憑加油小票按實際消費量按規定稅前扣除.如果企業從加油站提取后儲存起來,再用于生產經營的還要憑借企業內部的領取單按實際消耗量進行稅前扣除(有時企業提出來并未實際消耗).

加油企業充值時未取得發票而是實際消費完后之后補開增值稅專用發票的,企業可以根據實際消耗量進行稅前扣除.

有關加油卡政策:

1.政策依據:《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)

2.加油站全部為一般納稅人:按照上述文件第三條規定,本辦法第一條所稱加油站,一律按規定認定為增值稅一般納稅人;并根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定進行征收管理.

3.發票開具:按照上述文件第十二條規定,發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱"預售單位")在售賣加油卡、加油憑證時,應按預收賬款方法作相關賬務處理,不征收增值稅.預售單位在發售加油卡或加油憑證時開具普通發票,如購油單位要求開具增值稅專用發票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發票.

4.與預付卡不同:預付卡充值增值稅涉稅按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定處理;加油卡充值增值稅涉稅按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)處理.

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