當期扣除的固定資產如何做分錄?

2018-07-16 14:45 來源：網友分享
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固定資產在特定的情況下是允許一次性扣除的,那么當期扣除的固定資產如何做分錄呢?它的兩種會計處理的方法又是什么呢?固定資產允許一次性扣除的情況有哪些?下面就由會計學堂的老師來一一解答這些問題.

當期扣除的固定資產如何做分錄?

借:固定資產

貸:銀行存款

借:主營業務成本

貸:固定資產

借:固定資產

借:應交稅費--進項稅

代:現金/銀行存款等

借:管理費用等

代:累計折舊

當期扣除的固定資產如何做分錄?

兩種會計處理方法

由于《企業會計準則》和《小企業會計準則》缺乏明確的規定,實務中對固定資產一次性計入成本費用情形存在兩種不同的會計處理方法:

第一種方法,就是將購入的固定資產相關費用直接計入相關的成本費用項目,不再進行"固定資產"會計科目的核算,用單獨的備查登記簿單獨記載保管.

第二種方法則是分兩步處理,首先將購入的相關固定資產費用統一依照"固定資產"科目進行核算,依照統一的固定資產進行管理;其次將固定資產原值全額作為本期固定資產折舊,計入"累計折舊"科目以及相關成本費用項目.

固定資產允許一次性扣除的情況有哪些?

(1)根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)" 一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊……"

(2)根據《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號):"二、企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;……

企業持有的固定資產,單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除.企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除.

上述文章對當期扣除的固定資產如何做分錄的問題進行了回答,并闡述了相關的固定資產允許一次性扣除的情況有哪些.希望能為有需要的人提供參考,感謝閱讀.

固定資產折舊 企業會計準則 主營業務成本 固定資產
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    借固定資產貸，銀行存款 次月折舊借管理費用貸累計折舊 需要按月折舊的，想要一次抵扣所得稅，填寫固定資產加速折舊表就可以了 答

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    對于新購進的固定資產，在會計上可以一次性計入當期成本費用，則不會產生財稅差異；若企業在會計上不選擇這種計提方法，則會產生差異，應根據《企業會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅的會計處理，即根據資產負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額，來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。簡單地理解就是，現在相對多繳稅、未來相對少繳稅，為可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產。現在相對少繳稅、未來相對多繳稅，為應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。 例：某企業為一般納稅人，2019年購入一臺500萬元（不含稅價500萬元，取得增值稅專用票80萬元）的設備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設殘值為0。稅法上2019年一次性扣除。企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元） 1.2019年購進設備 借：固定資產——某設備 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 80 貸：銀行存款 580 2.計提折舊 借：管理費用等 100（500÷5） 貸：累計折舊 100 3.納稅調整 會計上每年計提折舊100萬元；2019年稅前一次性扣除500萬元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬元。 2019年，稅法折舊相對會計多扣除；2020年及以后，稅法相對會計少扣除。即：2019年相對少繳稅、2020年及以后年度相對多繳稅。2019年預期以后年度會導致經濟利益的流出，為應納稅暫時性差異，形成的是遞延所得稅負債。 2019年應調減應納稅所得額400萬元（500-100），遞延所得稅會計處理： 借：所得稅費用 100（400×25%） 貸：遞延所得稅負債 100 2020年及以后年度，應調整應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理： 借：遞延所得稅負債 25 所得稅費用 25 延伸分析： 4.假設2021年初將固定資產轉讓，處置收入為232萬元。 （1）處置時 借：固定資產清理 300 累計折舊 200 貸：固定資產 500 （2）計提稅金： 借：銀行存款 232 貸：固定資產清理 200 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 32 （3）確認損益： 借：資產處置損益——處置非流動資產利得 100 貸：固定資產清理 100 （4）轉回差異： 借：遞延所得稅負債 75 貸： 所得稅費用 75 納稅調整：計稅基礎為0，賬面價值為300萬元，應納稅調增300萬元。簡單地理解：稅法上固定資產一次性扣除，后期處置時，如果不考慮減值準備，固定資產賬面價值剩余多少便納稅調增多少。 您好，您可以參考一下這個 答

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