營改增后小規模納稅人差額開票如何做會計處理呢？

營改增后小規模納稅人差額開票如何做會計處理呢？

答：《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知（財會〔2012〕13號）規定：企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

而對于小規模納稅人差額開票，具體的做法可以看一下這個案例：

小規模提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額80，000.00元，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60，000.00/（1+5%）×5%=2，857.14元，則：

1、確認收入時會計處理

借：銀行存款 80，000.00

貸：營業收入 76，190.48

應交稅費——應交增值稅 3，809.52

2、支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應交稅費——應交增值稅 2，857.14

主營業務成本 57，142.86

貸：銀行存款 60，000.00

看完了會計學堂的上述介紹，關于營改增后小規模納稅人差額開票的處理方法，相信您現在應該清楚了其答案。更多會計處理的干貨，您可以每天花點時間來閱讀我們的文章哦。