商品發放給員工做福利 以什么價格入賬

商品發放給員工做福利 以什么價格入賬

根據相關會計準則,企業將自己產品發放給職工作為福利視同銷售,因此要確認主營業務成本和主營業務收入;但這種情況下,增值稅進項稅額不能用于抵扣,因此直接計入成本.具體會計分錄如下:

借:生產成本(或管理費用、制造費用等) 22.6萬元

貸:應付職工薪酬 22.6萬元

借:應付職工薪酬 22.6萬元

貸:主營業務收入 20萬元

應繳稅費-應繳增值稅(銷項稅額) 2.6萬元

借:主營業務成本 15萬元

貸:庫存商品 15萬元

企業產品作為福利發放的賬務處理

企業以其生產和外購的產品作為非貨幣性福利提供給職工的,應按該產品的公允價值和相關稅費計入相關資產成本或當期損益,并確認應付職工薪酬;同時確認主營業務收入,其銷售成本的結轉和相關稅費的處理與正常商品銷售相同.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應按該商品的公允價值和相關稅費計人相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬;實際購買時沖銷應付職工薪酬.需要注意的是,企業在進行賬務處理時應先通過"應付職工薪酬"科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性福利,以準確確定企業人工成本.

將產品作為福利發放給員工如何做賬?

【問】甲公司2010年2月將本公司生產的產品發放給職工作為福利,每件產品成本為0.9萬元,計稅價格(售價)每件產品為1萬元,其中生產工人為100人,管理人員20人.甲公司要如何做賬?

【答】甲公司應做的賬務處理為:

借:生產成本 117(100×1×1.17)

管理費用 23.4(20×1×1.17)

貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利 140.4

借:應付職工薪酬--非貨幣性福利 140.4

貸:主營業務收入 120(120×1)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 20.4

借:主營業務成本 108

貸:庫存商品 108

案例分析

【例】乙公司為一家生產彩電的企業,共有職工200名,20×1年2月,公司以其生產的成本為10000元的液晶彩電和外購的每臺不舍稅價格為1000元的電暖氣作為春節福利發放給公司每名職工.該型號液晶彩電的售價為每臺14000元,乙公司適用的增值稅率為17%,已開具了增值稅專用發票;乙公司以銀行存款支付了購買電暖氣的價款和增值稅進項稅額,已取得增值稅專用發票,適用的增值稅率為17%.假定200名職工中170名為直接參加生產的職工,30名為總部管理人員.

分析:企業以自己生產的產品作為福利發放給職工,應計入成本費用的職工薪酬金額以公允價值計量,計入主營業務收入,產品按照成本結轉,但要根據相關稅收規定,視同銷售計算增值稅銷項稅額.外購商品發放給職工作為福利,應當將交納的增值稅進項稅額計入成本費用.

彩電的售價總額=14000×170+14000×30=2380000+420000=2800000(元)

彩電的增值稅銷項稅額=170×14000×17%+30×14000×17%=404600+71400=476000(元)

公司決定發放非貨幣性福利時,應做如下賬務處理:

借:生產成本              2784600

管理費用               491400

貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利     3276000

借:應付職工薪酬--非貨幣性福利    3276000

貸:主營業務收入           2800000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)  476000

實際發放彩電時,應做如下賬務處理:

借:主營業務成本            2000000

貸:庫存商品              2000000

電暖氣的售價總額=170×1000+30×1000=170000+30000=200000(元)

電暖氣的進項稅額=170×1000×17%+30×1000×17%=28900+5100=34000(元)

公司決定發放非貨幣性福利時,應做如下賬務處理:

借:生產成本              198900

管理費用               35100

貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利      234000

購買電暖氣時,公司應做如下賬務處理:

借:應付職工薪酬--非貨幣性福利    234000

貸:銀行存款              234000

商品發放給員工做福利以什么價格入賬就講完了,大家要注意的是,在以自產產品或外購商品發放給職工作為福利的情況下,企業在進行賬務處理時,應當先通過"應付職工薪酬"科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額,以確定完整準確的企業人工成本金額.