小企業所得稅賬務處理采用什么方法

小企業所得稅賬務處理采用什么方法

小企業所得稅會計處理應采用應付稅款法.

應付稅款法是將本期會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益,而不遞延到以后各期.在應付稅款法下,當期計入損益的所得稅費用等于當期應繳的所得稅.

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅.作為企業所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅.企業所得稅的會計處理方法如下:

(一)根據《企業所得稅暫行條例》的規定,企業所得稅按年計算,分月或分季預繳.按月(季)預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

1.按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時,編制會計分錄

借:所得稅

貸:應交稅金--應交企業所得稅

借:應交稅金--應交企業所得稅

貸:銀行存款

2.年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時,計算出全年應納所得稅額,減去已預繳稅額后為應補稅額時,編制會計分錄

借:所得稅

貸:應交稅金--應交企業所得稅

3.根據稅法規定,鄉鎮企業經稅務機關審核批準,準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出.計提"補助社會性支出"時,編制會計分錄

借:應交稅金--應交企業所得稅

貸:其他應交款--補助社會性支出

非鄉鎮企業不需要作該項會計處理.

4.繳納年終匯算清應繳稅款時,編制會計分錄

借:應交稅金--應交企業所得稅

貸:銀行存款

5.年度匯算清繳,計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時,編制會計分錄

借:其他應收款--應收多繳所得稅款

貸:所得稅

經稅務機關審核批準退還多繳稅款時,編制會計分錄

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅時,在下年度編制會計分錄

借:所得稅

貸:其他應收款--應收多繳所得稅款

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