小規模納稅人可以選擇差額征稅嗎

小規模納稅人可以選擇差額征稅嗎？

1、基本概念：小規模納稅人原則上適用簡易征收。小規模納稅人作為服務提供方，其征收率是固定的，是否差額納稅對稅率沒有影響。

2、實操：分包服務購買方需要要求開具差額納稅發票，小規模納稅人是可以配合其進行開具的。只是需要到稅務大廳進行辦理。因為發票差額開具系統只有稅務大廳能夠接入。

3、背景介紹：差額征稅是營業稅時代的理論體系。現在營改增取消營業稅以后，需要正確理解。增值稅本來就是價外稅，流轉稅，抵扣鏈條已經體現了對于勞務、服務、貨物的差額增值部分的征稅過程。所以增值稅本質上就是以前營業稅中的差額征稅概念。小規模納稅人是不得抵扣進項的，而轉為一般納稅人之后，可以抵扣所取得的進項稅額。這樣就進入了完整的增值稅抵扣鏈條。

4、風險提示：小規模納稅人轉為一般納稅人，稅負率變化，合同管控流程，發票管控流程都需要經過仔細測算評價。以避免經營風險和稅收風險。進銷項稅率的變化會對利潤有影響，而一般納稅人對于合同發票的管控也較高，一旦違規，會涉及稅收征管法、刑法等法律法規，后果較為嚴重。

小規模納稅人申報表差額征稅部分怎么填寫？

按照應征差額扣除后不含稅銷售額的稅費填寫，具體計算方法為

應納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率，其中，差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率），而差額扣除后本期含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額。

差額征稅申報要求

1.選擇簡易計稅方法差額征稅

在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄“本期發生額”。

將自開和代開的增值稅普通發票、增值稅專用發票開具的價稅合計填入“應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》“應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行“（二）應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數”“服務、不動產和無形資產”列。

將代開的增值稅專用發票開具的金額填報申報表第5行“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”“本期數”“服務、不動產和無形資產”列。

將自開和代開的增值稅普通發票開具的金額填報申報表第6行“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”“本期數”“服務、不動產和無形資產”列。

2.選擇簡易計稅方法

在《增值稅納稅申報表》中，將自開和代開的增值稅普通發票、增值稅專用發票開具的金額合計填入第1行“（一）應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數”“服務、不動產和無形資產”列。

將代開的增值稅專用發票開具的金額填入申報表第2行“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”“本期數”“服務、不動產和無形資產”列。

將自開和代開的增值稅普通發票開具的金額填入申報表第3行“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”“本期數”“服務、不動產和無形資產”列。

小編認為以上內容就可以給大家解讀小規模納稅人可以選擇差額征稅嗎的問題啦，看完后相信你應該有了一定的了解，如果還有什么其他的問題，歡迎你關注會計學堂，這里有會計方面的教學課程，不妨來試試。