固定資產加速折舊怎么做稅務處理？

固定資產加速折舊怎么做稅務處理

借:所得稅費用--遞延所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

說明:

財稅〔2014〕75號文件和國家稅務總局64號公告均未規定縮短折舊年限或加速折舊的稅前扣除是否需同步進行會計處理或以會計處理為前提,給企業產生了困惑.為此,國家稅務總局所得稅司有關負責人就完善固定資產加速折舊企業所得稅政策答記者問第十二條明確回答了上述困惑:"企業會計處理上是否采取加速折舊方法,不影響企業享受加速折舊稅收優惠政策,企業在享受加速折舊稅收優惠政策時,不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法",但需說明的是,由于加速折舊導致企業當期的會計折舊額小于按照稅法計算的折舊額,對出現的應納稅暫時性差異,企業應通過遞延所得稅負債科目調整該差異.

還必須注意的是,根據國家稅務總局64號公告第二條第三款規定,企業專門用于研發活動的儀器、設備已享受上述優惠政策的,在享受研發費加計扣除時,應就已經作出會計處理的折舊、費用等金額加計扣除.所以,盡管企業享受加速折舊政策時不需要作出會計處理,但對享受研發費加計扣除的折舊、費用等,必須已經進行相應的會計處理,否則不可以加計扣除.

固定資產加速折舊,扣除明細表填報說明

本表適用于按照《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕75號)規定,六大行業固定資產加速折舊、縮短折舊年限,以及其他企業研發儀器、設備,單項固定資產價值低于5000元的一次性扣除等,享受稅收優惠政策的統計情況.

《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)規定的固定資產加速折舊,不填報本表.

為統計加速折舊、扣除政策的優惠數據,固定資產填報按以下情況分別填報:

一是會計處理采取正常折舊方法,稅法規定采取縮短年限方法的,按稅法規定折舊完畢后,該項固定資產不再填寫本表;

二是會計處理采取正常折舊方法,稅法規定采取年數總和法、雙倍余額遞減法方法的,從按稅法規定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起,該項固定資產不再填寫本表;

三是會計處理、稅法規定均采取加速折舊方法的,合計欄項下"正常折舊額",按該類固定資產稅法最低折舊年限和直線法估算"正常折舊額",與稅法規定的"加速折舊額"的差額,填報加速折舊的優惠金額.

稅法規定采取縮短年限方法的,在折舊完畢后,該項固定資產不再填寫本表.稅法規定采取年數總和法、雙倍余額遞減法的,加速折舊額小于會計處理折舊額(或正常折舊額)的月份、季度起,該項固定資產不再填寫本表.

固定資產加速折舊怎么做稅務處理?在處理固定資產加速折舊問題的時候,要是當事人很擔心自己在折舊的過程中有計算錯誤的情況,可以將自己算好的稅務拿給會計學堂血糖老師看看,讓老師過目下.