固定資產損失專項申報稅務怎么處理？

固定資產損失專項申報稅務怎么處理

資產損失清單申報采取了正列舉方式,不適用清單申報的就要適用專項申報(無法準確判別的也可以采取專項申報扣除).根據國家稅務總局公告[2011]第25號第九條規定,下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:

(一)企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(五)企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失.

根據上述文件規定,企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失是以清單申報方式向稅務機關申報扣除;反之未達到使用年限的非正常報廢清理損失得通過專項申報方式申報扣除.

企業固定資產損失專項申報需要準備哪些資料

根據國家稅務總局公告2011年第25號文件規定《國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》第三十條固定資產報廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一)固定資產的計稅基礎相關資料;

(二)企業內部有關責任認定和核銷資料;

(三)企業內部有關部門出具的鑒定材料;

(四)涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說明;

(五)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的,應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等.

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