應付債券還本付息賬務處理

應付債券還本付息賬務處理

舉一個例子為大家解釋:企業2007.1.1起發行2年期面值100元債券200 000張,年利率3%,每年7.1和1.1日付息2次.到期歸還本金和最后一次利息.債券發行收入1961.92萬,實際利率4%.債券所籌資金用于生產線建設,該生產線于2007.6月完工并交付使用.采用實際利率法攤銷,每年6.30和12.31日計提利息.

1.債券發行時:

借:銀行存款1961.92萬元

應付債券-利息調整38.08萬元

貸:應付債券-面值2000萬元

2.6.30日計算利息

計算:1961.92-(2000*3%)/2+(1961.92*4%)/2

=1961.92-30(應付利息)+39.24(財務費用)=1971.16萬元

借:財務費用39.24萬元

貸:應付利息 30萬元

應付債券-利息調整9.24萬元(財務費用-應付利息的差額)

借:應付利息 30萬元

貸:銀行存款30萬元

3.12.31計算利息

計算:1971.16-(2000*3%)/2+(1971.16*4%)/2

=1971.16-30(應付利息)+39.42(財務費用)=1980.58萬元

借:財務費用39.42萬元

貸:應付利息 30萬元

應付債券-利息調整9.42(財務費用-應付利息的差額)

借:應付利息 30萬元

貸:銀行存款30萬元

4.08年6.30計算利息

計算:1980.58-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2

=1980.58-30(應付利息)+39.61(財務費用)=1990.19萬元

借:財務費用39.61萬元

貸:應付利息30萬元

應付債券-利息調整9.61萬元(財務費用-應付利息的差額)

借:應付利息 30萬元

貸:銀行存款30萬元

5.08年12.31還本付息日

1990.19-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2

=1990.19-30+39.80=2000萬元

借:財務費用39.80萬元

應付債券-面值 2000萬元

貸:應付債券-利息調整9.80萬元

銀行存款 2030萬元

應付債券定義以及核算方法:

1.應付債券是指企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息,它是企業籌集長期資金的一種重要方式.企業發行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大,一般情況下,企業可以按面值發行、溢價發行和折價發行債券.

2.債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況.企業應設置"應付債券"科目,并在該科目下設置"面值"、"利息調整"、"應計利息"等明細科目,核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況.

3.企業按面值發行債券時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按債券票面金額,貸記"應付債券--面值"科目;存在差額的,還應借記或貸記"應付債券--利息調整"科目.

4.對于按面值發行的債券,在每期采用票面利率計提利息時,應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務費用"、"研發支出"等科目;其中,對于分期付息、到期一次還本的債券,其按票面利率計算確定的應付未付利息通過"應付利息"科目核算,對于一次還本付息的債券,其按票面利率計算確定的應付未付利息通過"應付債券--應計利息"科目核算.應付債券按(實際利率實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率)計算確定的利息費用,應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用.

5.長期債券到期,企業支付債券本息時,借記"應付債券--面值"和"應付債券--應計利息"、"應付利息"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

以上就是關于應付債券還本付息賬務處理的介紹了,大家都明白了嗎?應付債券的處理是一個難點,大家認真學習一定會掌握的,歡迎大家小窗我們,和我們老會計一起交流哦.