票據貼現利息費用的會計處理

票據貼現利息費用的會計處理

票據貼現是指資金的需求者，將自己手中未到期的商業票據、銀行承兌票據或短期債券向銀行或貼現公司要求變成現款，銀行或貼現公司(融資公司)收進這些未到期的票據或短期債券，按票面金額扣除貼現日以后的利息后付給現款，到票據到期時再向出票人收款。

商業承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同，決定了商業承兌匯票是商業信用，銀行承兌匯票是銀行信用。目前銀行承兌匯票一般由銀行簽發并承兌，而商業承兌匯票可以不通過銀行簽發并背書轉讓，但在信用等級和流通性上低于銀行承兌匯票，在銀行辦理貼現的難度較銀行承兌匯票高。

貼現時：

借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據

向銀行申請票據貼現利息的稅務處理

按照企業會計的有關規定，企業將未到期的應收票據向銀行貼現，貼現息應計入"財務費用".《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第63號，以下簡稱《企業所得稅法》)第八條規定："企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。"《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號，以下簡稱《企業所得稅法實施條例》)第二十七條規定："企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。"

另外，商業匯票的持票人向銀行辦理貼現業務必須具備下列條件：(一)在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織;(二)與出票人或者直接前手具有真實的商業交易關系;(三)提供與其直接前手之前的增值稅發票和商品發運單據復印件。

基于以上政策法律規定，企業將未到期的應收票據向銀行貼現，計入"財務費用"的貼現息在企業所得稅稅前扣除必須具備以下條件：申請票據貼現的持票人與出票人或者直接前手具有真實的商業交易關系，否則不可以在企業所得稅前進行扣除。

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