增值稅進項稅額退還如何記帳？

增值稅進項稅額退還如何記帳？

并非所有進項都可以退。

因為能退的進項，一定是稅務機關“收”了的進項——銷項。比如像免稅農產品銷售，其進項稅務局并沒有“收”，當然不應該“退”。

舉個例子，從小規模納稅人處購入農產品，取得3%的增值稅專用發票，實際可抵10%，但現在退，只能退專票上的3%，就是因為那10%不是稅務收的。

但文件并不是這樣從原理上規定的，而是從程序上來規定的：只能抵增值稅專用發票、進口繳款單、扣繳完稅證明上注明的進項。這樣，附帶把其它憑普票抵扣的進項，比如計算抵扣的通行費等排除在外了。

需要注意的是，文件沒有提到機動車銷售統一發票，這類發票本身就屬于增值稅專用發票，所以，上面的進項可以退。

當然，以上所有進項，都是指完成了認證，并計入到申報表上申報抵扣的進項。未認證的發票、不動產分期抵扣時未抵扣的進項，都不在此列。

但是，由于政策核心是退2017年的進項稅，所以，可退金額最多不超過2017年留抵進項余額。

特殊行業退還進項稅額的處理

財稅〔2016〕141號規定，對納稅人從事大型客機、大型客機發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。納稅人符合規定的增值稅期末留抵稅額,可在初次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。

銷售上述支線飛機一架，假設價格為4680萬

借：銀行存款   4680

貸：主營業務收入   4000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）680

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：營業外收入\主營業務收入 480

假設當期可以抵扣的進項300萬元，由于680-480=200小于300萬元，當期無需繳納增值稅，且可以申請退還當月留抵的100萬元進項

借：銀行存款   100

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）100

按照22號文規定，進項稅額轉出專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。這里因為增值稅特殊政策規定需要轉出的進項稅額就屬于其他原因形成。

以上是小編整理的增值稅進項稅額退還如何記帳的相關內容，希望大家熟練掌握，如果還有其他會計方面的疑問，歡迎點擊小窗口向我們會計學堂專業的老師咨詢。