下年補提折舊能否沖減上年所得稅

下年補提折舊能否沖減上年所得稅

答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字［1996］79號文件）規定，企業納稅年度內應計未計的扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。

應當注意的是，這里“企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。據此，如果納稅人在所得稅申報期前發現少提折舊，可以按照上述的會計分錄進行賬務處理；如果在所得稅申報期后發現上述會計差錯，則屬于權益放棄，既不能沖減2002年度應納稅所得額，也不能沖減2003年應納稅所得額。

補提折舊以前年度損益所得稅怎么調整？

答：(1)補提折舊：

借：以前年度損益調整

貸：累計折舊

(2)調整應交所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調整

(3)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

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