匯算清繳的會計處理

匯算清繳的會計處理

根據稅法實施條例規定，實行查賬征收的企業，所得稅按年計算， 按月（季）預繳（一般是分季度預繳）

所得稅的會計處理如下：

1．按月或按季計算應預繳所得額

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

2. 繳納所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3．次年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額大于已預繳稅額，需要繳納稅款時，

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得稅

4．繳納年度匯算清繳稅款：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

5.　重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調整

7.重新分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

另外；對以前年度損益調整事項的會計處理：

如果上年度年終結賬后，于本年度發現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。

“以前年度損益調整”科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。

根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申報期后發現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金—應交所得稅

年終匯算清繳。匯算清繳中應注意：

1）白條等要進行調增應納稅額，也就是用白條部分不能在所得稅前扣除，

2）年底報表是虧損的企業也要進行匯算，匯算清繳完畢如果利潤是負數，那么預繳的稅款經稅務部門審核批準后會退回給企業，也可以抵交第二年的稅款。應納稅額以匯算完后的利潤來計算。

匯算清繳的會計處理上文就介紹到這，匯算清繳的兩種計算方式，一是按年，二是年月，這個兩個的會計處理點事不一樣的，所得稅上的內容還有其他疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！