固定資產加速折舊明細表相關問題

固定資產加速折舊明細表相關問題

答：1.《固定資產加速折舊（扣除）明細表》是必填表嗎？

為減輕納稅人負擔，2016年1月征期開始，預繳申報表附表2《固定資產加速折舊（扣除）明細表》改為選填表。如果符合《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）以及《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定的固定資產加速折舊或一次性扣除政策，應當填寫該表。

2.享受加速折舊政策的固定資產，當會計折舊額（或正常折舊額）大于稅法折舊額時，該項固定資產是否還需要填寫《固定資產加速折舊（扣除）明細表》？

稅法折舊小于會計折舊后，本年度內預繳要保留“累計”和“原值”金額，“本期”不再填寫。

當稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，在本年度內以后月（季）度申報時，該項固定資產此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統計優惠數據，按月申報的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內保留累計數；按季申報的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的，季度申報時本期數按實際數額填報，年度內保留累計數。例如：A汽車公司享受固定資產加速折舊政策，按季度預繳所得稅，2018年5月，某項固定資產稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月稅法折舊額大于會計折舊額），其2季度申報時，本期數只填寫4月份數額，累計數填寫到4月份數額。在3、4季度申報時，該項固定資產的當期折舊情況不再填寫，但累計折舊和原值相關欄次保留2季度申報的累計數。

3.企業2015年10月份購入一項4000元的固定資產，稅法享受一次性扣除政策。會計按照3年正常計提折舊，從11月份開始計提，11、12月份會計上共計提折舊222元。那么第四季度申報時，《固定資產加速折舊（扣除）明細表》會計折舊額本期數如何填寫？填寫111元還是222元？

對享受一次性扣除政策的固定資產，扣除所屬期預繳申報時，會計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。因此，應當填寫111元。

4.符合固定資產加速折舊（扣除）條件的企業可以自行選擇是否享受該項優惠嗎？

根據《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定，按照企業所得稅法及其實施條例有關規定，企業根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。

固定資產加速折舊會計要怎么處理 

依據國家稅務總局《關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）第五條規定，企業確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后1個月內，向其企業所得稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）備案，并報送以下資料：

1.固定資產的功能、預計使用年限短于《企業所得稅實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

3.固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。

本文詳細介紹了固定資產加速折舊明細表相關問題有哪些，也介紹了固定資產加速折舊會計要怎么處理。作為一名企業的會計一定要明白企業采取的方式可能會與稅法上存在著差異，加速累計折舊法是一種計算累計折舊的方法，體現了會計的穩健原則。如果你對本文介紹不理解，咨詢一下會計學堂在線老師吧。