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第一步 分析投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)與稅法差異
1.會(huì)計(jì)處理：23年公允價(jià)值變動(dòng)收益＝13300-12300=1000
2.稅法處理：計(jì)提折舊500


第二步 計(jì)算應(yīng)納稅所得額
5000-1000-600=3400


第三步 計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與遞延所得稅
1.23年期末會(huì)計(jì)賬面價(jià)值13300；稅法計(jì)稅基礎(chǔ)10000-600=9400；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3900。
2.23年期初會(huì)計(jì)賬面價(jià)值12300；稅法計(jì)稅基礎(chǔ)10000；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2300。
3.23年新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1600；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債400。
4.遞延所得稅負(fù)債1600


所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅?遞延所得稅費(fèi)用
①當(dāng)期所得稅＝納稅調(diào)整后利潤(rùn)??當(dāng)期稅率
②遞延所得稅費(fèi)用＝遞延負(fù)債增加?遞延資產(chǎn)增加