應收票據核算是什么？

應收票據核算是什么

一、應收票據取得的核算

取得應收票據時,無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票,無論是帶息商業匯票還是不帶息商業匯票,均應按其面值入賬.其賬務處理為:

1.因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據時:

借:應收票據「票據的面值」

貸:應收賬款

2.因銷售商品而收到的應收票據時:

借:應收票據「票據的面值」

貸:主營業務收入「不含增值稅的收入」

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

二、到期收回應收票據的核算

1.應收票據到期值的計算

不帶息應收票據到期值=票據面值

帶息應收票據到期值=票據面值+票據面值×票面利率×票據期限

下面我們主要分析帶息應收票據到期值中票據期限的計算問題.

應收票據期限有兩種表示方式:

一是以"天數"表示.即采用票據簽發日與到期日"算頭不算尾"或"算尾不算頭"的方法,按實際天數計算到期日.

例如:7月18日出票60天到期,求到期日

"算頭不算尾":

7月:31-18+1=14天

8月:31天

9月:15天

合計:60天

"算尾不算頭":

7月:31-18=13天

8月:31天

9月:16天

合計:60天

所以到達期日為9月16日.

二是以"月數"表示.即票據到期日以簽發日數月后的對日計算,而不論各月是大月還是小月.例如:4月16日簽發,3個月到期的商業匯票,到期日為7月16日.如果票據簽發日為月末的最后一天.例如1月31日簽發,1個月到期的商業匯票,到期日為2月28日或29日;若2個月到期的商業匯票,到期日為3月31日;若3個月到期的商業匯票,到期日為4月30日,以此類推.

2.到期收回應收票據的會計處理

若為不帶息商業匯票,到期收回時:

借:銀行存款「到期值」

貸:應收票據「票據面值」

若為帶息商業匯票,到期收回時:

借:銀行存款「到期值」

貸:應收票據「票據面值」

財務費用「票據面值×票面得率×票據期限」

三、應收票據貼現的核算

應收票據貼現的計算過程可概括為以下四個步驟:

第一步:計算應收票據到期值

第二步:計算貼現利息

貼現利息:到期值×貼現率÷360×貼現日數

其中:貼現日數=票據期限-已持有票據期限

第三步:計算貼現收入

貼現收入=到期值-貼現利息

第四步:編制會計分錄

借:銀行存款「貼現收入」

財務費用「貼現收入小于票據面值的差額」

貸:應收票據「票據面值」

財務費用「貼現收入大于票據面值的差額」

例如:2001年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10%,票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現,貼現率為16%.計算過程如下:

(1)票據到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)

(2)計算貼現利息

先計算到期日:4月15日簽發,60天到期,到期日為6月14日.計算過程為:

4月:30-15+1=16天

5月:31天

6月:13天

合計:60天

再計算貼現天數:從貼現日4月30日至到期日6月14日,共計45天,計算過程如下:

4月:30-30+1=1天

5月:31天

6月:13天

合計:45天

貼現利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

(3)貼現收入=610000-12200=597800(元)

(4)會計分錄:

借:銀行存款597800

財務費用2200

貸:應收票據600000

應收票據到期日如何確定

應收票據到期日應按不同的約定方式來確定.如果約定按日計算,則票據到期日應以足日為準,采用票據簽發日與到期日"算頭不算尾"或"算尾不算頭"的方法,按實際天數計算到期日.例如,4月20日開出的期限為60天的商業匯票,其到期日為6月19日.如果約定按月計算,則票據到期日應以簽發日數月后的對日計算,而不論各月是大月還是小月.例如,4月16日簽發的期限為3個月的商業匯票,其到期日為7月16日.如果票據簽發日為月末的最后一天,則到期日為若干月后的最后一天.

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