年末忘計提費用可以在年報體現嗎?

年末忘計提費用可以在年報體現嗎?

根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

按照《企業所得稅法》和《稅收征管法》的有關規定，追補確認在該項資產損失發生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬年度。

根據上述規定，對于以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，也應當按照權責發生制的要求進行企業所得稅處理，即在應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。

因此，你公司以前年度少計提的折舊只能在當年進行稅前扣除。

補提以前年度的折舊需計入以前年度損益，不影響本年度的損益，賬務處理如下：

借：以前年度損益調整

貸：累計折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

上年度累計折舊忘計提怎么辦?

會計準則關于財務會計信息質量要求中“及時性”原則規定：企業對于已經發生的交易或者事項應當及時進行會計確認、計量的報告，不得提前或者延后。

上年度累計折舊忘了計提，就是在賬務處理中沒有按照“及時性”的要求進行賬務處理。

企業在發生了這樣錯誤后，應按照會計準則——會計差錯的要求進行賬務處理。在發現會計差錯當日做以下賬務處理：

借：以前年度損益調整

貸：累計折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

借：盈余公積

貸：利潤分配——未分配利潤

在企業所得稅匯算清繳時，如果以前年度應計提折舊而未計提折舊，本年度補提的折舊是不能稅前扣除的。

國稅總局《關于企業所得稅若干業務問題的通知》第五條規定：納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣，補扣的截止時間，是指年度終了。納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計，應提未提的稅前扣除項目包括各類應計未計費用、應提未提折舊等。

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