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第三節課，課堂筆錄。

把學習當作一種生活方式，讓好奇心驅動你，讓堅持成就你，時間會給你最好的答案。

第一步 分析投資性房地產的會計與稅法差異
1.會計處理：23年公允價值變動收益＝13300-12300=1000
2.稅法處理：計提折舊500


第二步 計算應納稅所得額
5000-1000-600=3400


第三步 計算應納稅暫時性差異與遞延所得稅
1.23年期末會計賬面價值13300；稅法計稅基礎10000-600=9400；應納稅暫時性差異3900。
2.23年期初會計賬面價值12300；稅法計稅基礎10000；應納稅暫時性差異2300。
3.23年新增應納稅暫時性差異1600；確認遞延所得稅負債400。
4.遞延所得稅負債1600


所得稅費用＝當期所得稅?遞延所得稅費用
①當期所得稅＝納稅調整后利潤??當期稅率
②遞延所得稅費用＝遞延負債增加?遞延資產增加

學問是沒有邊際的，學習是一個永無止境的過程。在這個過程中，只有腳踏實地、勤奮不懈地努力，才能不斷攀登知識的高峰，實現更高的目標。

并非所有進項稅額都能參與加計抵減。


根據《財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號》等規定，加計抵減的計算基數是“當期可抵扣進項稅額”，但實務中有一個非常重要的限制：用于直接生產銷售貨物（尤其是免稅或簡易計稅項目對應的貨物）的進項，通常不能計入加計抵減的計算基數。


具體到這個題目：


1. 30萬元進項（外購芯片）
芯片是集成電路封裝企業的主要生產原材料，對應的是貨物銷售（13%稅率）。按照加計抵減政策的執行口徑，用于生產貨物的進項稅額不參與加計抵減。
2. 52萬元進項（購進其他貨物）
題目里這批“適用13%稅率的其他貨物”雖然沒有明說，但從答案解析來看，它被認定為與“生產性服務”相關的購進（比如設備、服務類等），這部分進項可以計入加計抵減基數。
3. 政策目的
加計抵減政策本意是扶持生產性服務業和生活性服務業，不是針對貨物生產環節。如果生產貨物的進項也加計抵減，會造成貨物生產與服務業之間政策套利，所以政策執行中做了切割。


簡單記：


· 服務相關進項 → 可加計抵減
· 貨物生產/銷售相關進項 → 只正常抵扣，不加計