什么是本量利分析?

對于未決訴訟,企業當期實際發生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額,應分別情況處理：第一,企業在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據合理預計了預計負債,應當將當期實際發生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額,直接計入或沖減當期營業外支出；第二,企業在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據,原本應當能夠合理估計訴訟損失,但企業所作的估計卻與當時的事實嚴重不符,應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理；第三,企業在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據,確實無法合理預計訴訟損失,因而未確認預計負債,則在該項損失實際發生的當期,直接計入當期營業外支出；第四,資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的未決訴訟,按照資產負債表日后事項的有關規定進行會計處理。

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第一步 分析投資性房地產的會計與稅法差異
1.會計處理：23年公允價值變動收益＝13300-12300=1000
2.稅法處理：計提折舊500


第二步 計算應納稅所得額
5000-1000-600=3400


第三步 計算應納稅暫時性差異與遞延所得稅
1.23年期末會計賬面價值13300；稅法計稅基礎10000-600=9400；應納稅暫時性差異3900。
2.23年期初會計賬面價值12300；稅法計稅基礎10000；應納稅暫時性差異2300。
3.23年新增應納稅暫時性差異1600；確認遞延所得稅負債400。
4.遞延所得稅負債1600


所得稅費用＝當期所得稅?遞延所得稅費用
①當期所得稅＝納稅調整后利潤??當期稅率
②遞延所得稅費用＝遞延負債增加?遞延資產增加

學問是沒有邊際的，學習是一個永無止境的過程。在這個過程中，只有腳踏實地、勤奮不懈地努力，才能不斷攀登知識的高峰，實現更高的目標。

并非所有進項稅額都能參與加計抵減。


根據《財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號》等規定，加計抵減的計算基數是“當期可抵扣進項稅額”，但實務中有一個非常重要的限制：用于直接生產銷售貨物（尤其是免稅或簡易計稅項目對應的貨物）的進項，通常不能計入加計抵減的計算基數。


具體到這個題目：


1. 30萬元進項（外購芯片）
芯片是集成電路封裝企業的主要生產原材料，對應的是貨物銷售（13%稅率）。按照加計抵減政策的執行口徑，用于生產貨物的進項稅額不參與加計抵減。
2. 52萬元進項（購進其他貨物）
題目里這批“適用13%稅率的其他貨物”雖然沒有明說，但從答案解析來看，它被認定為與“生產性服務”相關的購進（比如設備、服務類等），這部分進項可以計入加計抵減基數。
3. 政策目的
加計抵減政策本意是扶持生產性服務業和生活性服務業，不是針對貨物生產環節。如果生產貨物的進項也加計抵減，會造成貨物生產與服務業之間政策套利，所以政策執行中做了切割。


簡單記：


· 服務相關進項 → 可加計抵減
· 貨物生產/銷售相關進項 → 只正常抵扣，不加計