會計檔案包括：（1） 會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；
（2） 會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助賬簿；


（3） 財務會計報告，包括月度、季度、半年度財務會計報告和年度財務會計報告；


（4） 其他會計資料，包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

企業(yè)接受投資者作價投入的材料物資，應按投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）作為材料物資的入賬價值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分作為實收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）超過投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分，計入資本公積（資本溢價或股本溢價）。
本題分錄如下：
借：原材料 600 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 78 000
貸：實收資本 580 000
資本公積——資本溢價 98 000

消費稅

一、納稅環(huán)節(jié)

1.一般是:生產(chǎn)、委托加工、進口

2.雙環(huán)節(jié)征稅:

①卷煙、電子煙---生產(chǎn)?批發(fā)；

②超豪華小汽車（不含稅價格≥130萬）---生產(chǎn)?零售（10％）；

③金銀鉑鉆首飾---只零售

3.三個環(huán)節(jié)的動作總結:

①生產(chǎn)環(huán)節(jié)---生產(chǎn)企業(yè)對外銷售；

②委托加工環(huán)節(jié)---受托方向委托方交貨；

③進口環(huán)節(jié)---報關進口；

只要出現(xiàn)這三個動作?是應稅消費品→一定交雙稅。



二、稅率

1.從價

①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產(chǎn)36％+批發(fā)11％；

②其他酒10％

③高檔化妝品15％---生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)不含稅價格≥15元/片or10元/ml

④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％

⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽車

⑦高爾夫球及球具10％

⑧高檔手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、實木地板5％

11電池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.從量

①成品油

②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸

③黃酒240元/噸

總結:

①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；

②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；

③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實木地板。

3.復合

①卷煙:

生產(chǎn)---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；

批發(fā)---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、組價

1.什么情況存在組價

①自產(chǎn)自用:【成本??（1+成本利潤率）+自用數(shù)量??定額稅率】?（1-消費稅稅率）

②委托加工:（材料成本+加工費+委托數(shù)量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

③進口:（完稅關稅價格+關稅+進口數(shù)量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

④視同銷售:與自產(chǎn)自用相同



四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費稅）

核心邏輯:應稅消費品?增值稅應稅行為?消費稅征稅環(huán)節(jié)＝雙稅。



五、押金（要換算為不含稅金額）的處理

①一般貨物:增值稅、消費稅---在逾期/超一年時征稅；

②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時征稅；消費稅---不征收；

③白酒及其他酒:增值稅、消費稅---在收取時立刻征稅

第一步 分析投資性房地產(chǎn)的會計與稅法差異
1.會計處理：23年公允價值變動收益＝13300-12300=1000
2.稅法處理：計提折舊500


第二步 計算應納稅所得額
5000-1000-600=3400


第三步 計算應納稅暫時性差異與遞延所得稅
1.23年期末會計賬面價值13300；稅法計稅基礎10000-600=9400；應納稅暫時性差異3900。
2.23年期初會計賬面價值12300；稅法計稅基礎10000；應納稅暫時性差異2300。
3.23年新增應納稅暫時性差異1600；確認遞延所得稅負債400。
4.遞延所得稅負債1600


所得稅費用＝當期所得稅?遞延所得稅費用
①當期所得稅＝納稅調整后利潤??當期稅率
②遞延所得稅費用＝遞延負債增加?遞延資產(chǎn)增加

【行政復議】
流程：民知或應知被罰起60日內申請→官收到5日內審查→普通程序：受理60日內決定（復雜+最多30日）／簡易程序：受理30日內決定。
適用簡易程序：小三當場被警告，通報批評并公開。
復議前置：資源使用當場罰，不予公開不作為。【行政訴訟】
不受理：國家、抽象、內部、終裁。
中級法院管轄：國門縣府海關大雜。
地域管轄：一般被告所在地，限制自由+原告。流程：
①議后再訴：收到復議決定書或復議期滿15日內。
②直接起訴：知或應知被罰起6個月內→立案后6個月內判決→判決15/裁定10日內上訴→3個月內判決二審。
簡易程序：立案起45日內審結。
適用簡易程序：小二當場被抓住，各方同意并公開。