跨年收取的房租增值稅收入確認

跨年收取的房租增值稅收入確認

答:1.根據《財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定:

"二、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第四十五條第(二)項修改為'納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天'."

因此,租賃服務采取預收款方式,一次性收取兩年租金,在收到預收款時納稅義務已經發生,需要針對已收款的金額開具發票.

2. 企業所得稅:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第十九條規定:"租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現."

另根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定:"一、關于租金收入確認問題 根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現.

其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入.

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業,也按本條規定執行."

因此,貴公司可以根據上述規定,在租賃期內分期均勻計入相關年度收入.

增值稅是怎么回事?

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種.增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入.進口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入.

2019年3月15日,國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示,4月1日減增值稅,5月1日降社保費率.

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