小規模納稅人固定資產折舊優惠明細表怎么填

小規模納稅人固定資產折舊優惠明細表怎么填

根據你實際情況選擇要不要享受加速折舊,預繳時候不享受沒關系,年度匯算時候填寫也可享受的.

問:企業所得稅季報,A201020 固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表,本表填寫后,系統提示第4行第6列數據需要大于等于本年上期數據,但是實際上,這個數據是越來越小的,怎么填寫?

答:根據A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》填報說明,填報原則納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規定固定資產優惠政策的,應按以下原則填報:

1.自該固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內,必須填報本表.

2.自固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期內,不填報本表.

按照上述原則填寫,不會出現4行6列數據越來越小的情況.

最后需要說的是,關于企業所得稅季報,財務人員在填報時一定要認真仔細,不然出現錯誤可能會帶來很多不必要的麻煩.

例一、某小規模納稅人在2018年第3季度取得如下收入:

1、銷售使用過的固定資產取得收入30900元(未開票);

2、提供咨詢服務取得收入61800元(自行開具普通發票);

請問,小規模納稅人3季度需要繳納增值稅嗎?申報表如何填寫?

分析與計算:

銷售固定資產不含稅銷售額:30900/(1+3%)=30000

提供咨詢服務不含稅銷售額:61800/(1+3%)=60000

納稅人銷售固定資產屬于貨物和提供應稅服務屬于服務,在申報表要分別填寫;

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)規定:

如果季度銷售額不超過九萬的,直接在申報表第10欄或者11欄填寫當季的銷售額(該銷售額是指包含銷售使用過的固定資產的銷售額).

由于小規模納稅人在季度內不含稅銷售額分別未達到90000元,因此銷售固定資產和應稅服務均免征增值稅.

接上例:

假如小規模納稅人在銷售已使用過的固定資產時,對方要求提供增值稅專用發票,需要繳納哪些稅呢?申報表如何填寫?

小規模納稅人在稅務局申請代開增值稅專用發票;

需要繳納增值稅30900/(1+3%)*3%=900元;

繳納城市維護建設費900*7%=63元;

根據財稅〔2016〕12號規定,代開當月預繳申報銷售額不超100000元,免征教育費附加和地方教育附加;由于代開專票時增值稅已預繳,故該季度納稅申報時應補稅額為0

例二、某小規模納稅人在2018年第3季度取得如下收入:

1、銷售使用過的固定資產取得收入103000元(自行開具普通發票);

2、提供咨詢服務取得收入103000元(自行開具普通發票);

請問,小規模納稅人3季度需要繳納增值稅嗎?申報表如何填寫?

分析與計算:

銷售固定資產不含稅銷售額:103000/(1+3%)=100000

提供咨詢服務不含稅銷售額:103000/(1+3%)=100000

納稅人銷售固定資產屬于貨物和提供應稅服務屬于服務,在申報表要分別填寫;

銷售使用過的固定資產以及提供應稅勞務均超過了小微企業免稅標準,均應按照3%征收率征稅,但銷售使用過的固定資產可以減按2%征收,可以減征1%稅稅額即減征1000元;

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)規定:

如果季度銷售額超過九萬的需將3%計算出來的不含稅銷售額填在第7欄,同時減免的1%填寫在16欄,還需要填寫增值稅減免稅申報明細表.

接上例:

假如小規模納稅人在銷售已使用過的固定資產時,對方要求提供增值稅專用發票,需要繳納哪些稅呢?申報表如何填寫?

根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)規定:"二、納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票.

小規模納稅人在稅務局申請代開增值稅專用發票,無法享受上述1%減征優惠,需要繳納增值稅103000/(1+3%)*3%=3000元;

繳納城市維護建設費3000*7%=210元;

根據財稅〔2016〕12號規定,代開當月預繳申報銷售額不超100000元,免征教育費附加和地方教育附加.

小規模納稅人固定資產折舊優惠明細表怎么填?固定資產折舊指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊,或按國民經濟核算統一規定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊.大家還有疑問的話都可以聯系會計學堂答疑老師.