利用折舊年限進行企業所得稅籌劃

利用折舊年限進行企業所得稅籌劃

(1)正常情況下選擇 4年折舊。

每月提取折舊：150*(1-10%)/4/12=2.8125萬元

《實施條例》第六十條　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

依據條例盡早提取折舊抵減應納所得額，有效占用資金。

(2)若該企業享受免二減三，小車為該企業開始經營第一年購進，選擇 8年折舊。

每月提取折舊：150*(1-10%)/8/12=1.40625萬元

8年折舊，獲得有效抵減應納所得額909375元，有效抵減比“6年折舊”模式多196875元。而且有效資金占用利息也高。

8年折舊表：

無效抵減 有效抵減(這部分應加算利息，此處略。)

第一年 168750 0

第二年 168750 0

第三年 84375 84375

第四年 84375 84375

第五年 84375 84375

第六年 0 168750

第七年 0 168750

第八年 0 168750

合計 590625 909375

如何利用折舊方法進行稅收籌劃？

根據稅法規定，固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2 000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。固定資產是企業資產的重要組成，若對其籌劃得當，可以大大減少企業的稅收負擔。

一、固定資產折舊的稅收籌劃

(一)固定資產折舊方法的稅收籌劃

提取折舊是對企業固定資產予以補償的基本途徑。對于提取的折舊應按期間收入與費用配比原則，將其以折舊費用分期計入產品成本和費用。因此，由于折舊都要計入成本，直接關系到成本的大小、利潤的高低和納稅額的多少。固定資產折舊的計提方法有直線法和加速折舊法兩種。

 (1)直線法

直線法，也稱使用年限折舊法，是按照固定資產使用年限(或工作時數和工作量)平均計算折舊的方法。按現行制度規定，企業的固定資產折舊一般采用直線法，并按固定資產原價和分類折舊率計算。直線法具體又可劃分為平均年限法、工作時數法和工作量法。

 (2)加速折舊法

又稱遞減費用法。是在折舊期間各年計提的折舊額逐漸減少。加速折舊法的基本內容，是在固定資產使用前期多提折舊，隨著固定資產使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。雖然在固定資產使用期限內計提的折舊總額和平均年限法的完全相等，但在固定資產使用的前幾年，由于多提折舊，計入成本的費用相應增加，也就減少了固定資產使用前期的經營利潤，相應地減少了企業的應納所得稅，相當于得到政府的一筆無息貸款。加速折舊法有多種方法，在現行制度規定只限于采用以下兩種：雙倍余額遞減法和年數總和法。

允許實行加速折舊的企業或固定資產，主要有以下幾個方面：

 (1)對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產“母機”的機械企業、飛機制造企業、化工生產企業、醫藥生產企業的機器設備。

 (2)對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備。

 (3)證券公司電子類設備。

 (4)集成電路生產企業的生產性設備。

 (5)外購的達到固定資產標準或構成無形資產的軟件。

為落實國務院完善固定資產加速折舊政策，促進企業技術改造，支持創業創新，國稅總局下發的《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)規定：

對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業)，2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造)，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

企業應充分利用稅收優惠，對符合條件的固定資產采用加速折舊辦法，進行稅收籌劃。

(二)固定資產折舊年限的稅收籌劃

由于折舊年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，這為稅收籌劃提供了可能性。在稅法允許的情況下，縮短折舊年限，有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。所得稅的遞延繳納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。

綜合以上所述，對于利用折舊年限進行企業所得稅籌劃的問題就介紹這里了，相信大家對此問題都有一定的理解；后期如果還有什么問題可以來會計學堂進行提問。