發生視同銷售稅務上怎么處理？

2019-03-21 14:59 來源：網友分享
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大家都了解，是有八種視同銷售的處理，那么這八種發生視同銷售稅務上怎么處理呢？其實這個也是有一定的規律來處理的，首先就是把他當成銷售，其次就是不當成銷售處理，每個處理方法的記賬也是不一樣的，具體的請看下文！

發生視同銷售稅務上怎么處理？

對于視同銷售，會計人員在進行賬務處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理，將發生的支出直接列入相關的成本費用。例如企業將外購商品用于市場推廣，直接計入銷售（營業）費用，不通過“主營業務收入”科目核算。另一種是會計上按視同銷售處理。當業務發生時，計入主營業務收入，同時商品出庫，計入主營業務成本。

視同銷售的稅收規定

(一)稅收政策規定

國家稅務總局《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規定，企業將資產移送他人，如將自有資產用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈或其他改變資產所有權屬的用途等情形應確定視同銷售收入。

一是強調確認視同銷售的前提是資產所有權屬發生改變;二是按自制資產或外購資產分別確認視同銷售價格。

發生視同銷售稅務上怎么處理？

(二)納稅申報處理

《企業所得稅年度納稅申報表》的填報要求是：企業將視同銷售收入通過填報附表一《收入明細表》的視同銷售收入并入主表;同時將視同銷售成本通過填報附表二《成本費用明細表》的視同銷售成本項目并入主表。

執行《企業會計準則》的核算規定

《企業會計準則》中，除對外捐贈等特殊情況外，企業發生非貨幣資產交換，將自有資產用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利等業務時，按公允價值結轉銷售收入，同時結轉業務成本。

發生視同銷售稅務上怎么處理？上文小編介紹了這個內容是怎么處理的，關于這個內容，不按照視同銷售處理，那就計入相應的成本，按照視同銷售處理，那就計入主營業務成本核算，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！

企業會計準則 主營業務收入 主營業務成本
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相關問題

  • 所得稅視同銷售，賬務上怎么處理，稅法上怎么處理 問

    尊敬的學員您好！分情況，您可以參考以下處理。包括舉例。 1.會計上規定應作銷售收入的行為。 如企業將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;將自產、委托加工的貨物用于職工個人福利或者個人消費;將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。 例：A企業將自產的一批產品分給B投資企業，該批產品不含稅售價100000元，成本70000元;將自產的一批產品作為福利發給生產工人，該產品不含稅售價10000元，成本8000元。不考慮其他稅費。則A公司應作如下會計處理： 借：應付利潤117000 應付職工薪酬11700 貸：主營業務收入110000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅)18700 借：主營業務成本78000 貸：庫存商品78000 2.會計上不作銷售收入，增值稅和企業所得稅都視同銷售處理。 如企業將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 例：A企業將自產的一批產品通過縣政府無償贈送給縣一中，該批產品不含稅售價100000元，成本70000元,當年度利潤總額為50萬元。不考慮其他稅費。則A公司應作如下會計處理： 借：營業外支出87000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅)17000 貸：庫存商品70000 稅務處理：通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。營業外支出應調增應納稅所得額27000(87000-500000×0.12)元，視同銷售應調增應納稅所得額30000元。共調增應納稅所得額57000元。 3.會計上不作銷售收入，增值稅視同銷售處理，企業所得稅不作視同銷售處理，不征企業所得稅。 如設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人(不在同一縣市)，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目或用于集體福利部門使用，如企業所屬幼兒園、食堂等。 例：A企業將自產的產品用于本單位建筑工程，該鏟車不含稅售價100000元，成本60000元，將自產的一輛小客車用于本企業所屬幼兒園，小客車不含稅售價150000元，成本120000元,不考慮其他稅費。則A公司應作如下會計處理： 借：在建工程117000 固定資產——小客車175500 貸：庫存商品——鏟車100000 ——小客車150000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅)42500 4.會計上不作銷售收入，企業所得稅視同銷售，增值稅不視同銷售處理。 如企業以加工修理勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途等。 例：A企業派技術人員到汽車維修中心無償提供汽車維修，發生成本10000元，最近時期同類修理收費20000元。則A公司應作如下會計處理： 借：勞務成本10000 貸：原材料10000 借：銷售費用10000 貸：勞務成本10000 稅務處理：企業所得稅法規定視同銷售，視同銷售所得10000元，應調增應納稅所得額20000元。 答

  • 增值稅視同銷售，賬務上怎么處理，增值稅申報的時候怎么處理 問

    您好，先在主表第1項(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額欄應當填寫包含視同銷售的銷售額;視同銷售額填至主表第2項應稅貨物銷售額欄;視同銷售的銷項稅額填至主表第11項銷項稅額欄;《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細 應當包含視同銷售的銷售額和銷項稅額。 答

  • 老師，視同銷售賬務怎么處理 問

    您好，其實就是說，正常我們做收入與處理 答

  • 視同銷售的賬務處理及稅務處理 問

    公司有一個商鋪經營，所以希望發放福利通過這個商鋪來進行。既做到進貨也做到了為了發東西也有售賣的“自我安慰”模式。具體做賬分錄能不能告訴我一下。 答

  • 　　增值稅上的視同銷售：本質為增值稅“抵扣進項并產生銷項”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理;　　企業所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發生轉移，而會計上沒有做收入處理。　　會計上的視同銷售：是指沒有產生收入但是視同產生收入了。老師，這三種我怎么不理解呢。您能給我分別舉個例子嗎？ 問

    你好，我這邊總結了一下。 1、關于企業所得稅的視同銷售 1）強調資產所有權屬發生改變，即：所有權在不同法律主體間發生轉移。 2）計稅價格：以資產的公允價值確定銷售收入。 2、關于增值稅的視同銷售 1）分貨物和服務、無形資產或者不動產兩種情形。貨物的視同銷售強調的是不同增值稅主體之間的轉移，即構成；服務、無形資產或者不動產的視同銷售強調無償提供（轉讓）發生在不同法律主體之間。 2）計稅價格：以平均售價（也包括組成計稅價格）為準計算其銷售額。 答

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