如何核算政府采購資金？

如何核算政府采購資金

應依據《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》,對政府采購資金支付的核算行為進行規范,從而客觀真實地記錄、反映政府采購資金的使用情況.

加入預算資金

1.財政總預算會計將預算資金劃入政府采購資金專戶時

借:暫付款--政府采購款

貸:國庫存款

同時:

借:其他財政存款

貸:暫存款--政府采購款

加入預算外資金和單位自籌資金

2.采購機關將預算外資金和單位自籌資金劃到政府采購資金專戶時

(1)財政總預算會計

借:其他財政存款

貸:暫存款--政府采購配套資金--×××單位

(2)行政單位會計

借:暫付款--政府采購款

貸:銀行存款

(3)事業單位會計

借:其他應收款--政府采購款

貸:銀行存款

采購機關有二級單位和基層單位的,其政府采購資金會計核算辦法和賬務的處理,參照以上會計分錄按現行行政單位會計制度和事業單位會計制度執行(下同).

依據采購合同

3.根據采購合同認為應當提交有關文件和資料付款時

借:暫存款--政府采購款(按比例記賬,下同)

暫存款--政府采購配套資金--×××單位

貸:其他財政存款

全額支付后的賬務處理

4.全額支付政府采購資金后的賬務處理

(1)財政總預算會計通知代理銀行將節約資金按原渠道劃回

1)將財政安排的預算資金列報支出時,財政總預算會計.

借:一般預算支出--×××類--×××款--×××項

貸:暫付款--政府采購款

2)將節約的資金,劃回采購機關時,財政總預算會計.

借:暫存款--政府采購配套資金--×××單位

貸:其他財政存款

3)采購機關發生退貨時,收到已支付的采購款后作相反的會計分錄.

(2)行政單位會計的賬務處理

1)收到財政劃回的節約資金時:

借:銀行存款

貸:暫付款--政府采購款

2)收到財政部門開具的撥款通知書等相關票據時:

借:經費支出--×××類--×××款--×××項

貸:暫付款--政府采購款

撥入經費--×××類--×××款--×××項

屬于固定資產管理范圍的,同時:

借:固定資產

貸:固定基金

3)采購機關發生退貨時,收到支付的采購款后作相反的會計分錄.

(3)事業單位會計的賬務處理

1)收到財政劃回的節約資金時,記:

借:銀行存款

貸:其他應收款--政府采購款

2)收到財政部門開具的撥款通知書等相關票據時:

借:事業支出--×××類--×××款--×××項

貸:其他應收款--政府采購款

財政補助收入--×××類--×××款--×××項

屬于固定資產管理范圍的:

借:固定資產

貸:固定基金

3)采購機關發生退貨時,收到已支付的采購款后作相反的會計分錄.

差額支付后的賬務處理

5.采用差額支付政府采購資金的賬務處理

(1)財政總預算會計賬務處理

1)財政安排的預算資金列報支出時:

借:預算支出--×××類--×××款--×××項

貸:暫付款--政府采購款

2)采購機關發生退貨時,收到已支付的采購款后作相反的會計分錄.

(2)行政單位會計的賬務處理

1)收到財政部門開具的撥款通知書等相關票據時:

借:經費支出--×××類--×××款--×××項

貸:撥入經費--×××類--×××款--×××項

屬于固定資產管理范圍的同時:

借:固定資產

貸:固定基金

2)采購機關發生退貨時,收到已支付的采購款后作相反的會計分錄.

(3)事業單位會計的賬務處理

1)收到財政部門開具的撥款通知書等相關票據時:

借:事業支出--×××類--×××款--×××項

貸:財政補助收入--×××類--×××款--×××項

屬于固定資產管理范圍的,同時:

借:固定資產

貸:固定基金

2)采購機關發生退貨時,收到己支付的采購款后作相反的會計分錄

利息收入的賬務處理

6.政府采購資金專戶發生的利息收入的賬務處理

1)財政總預算會計收到代理銀行交來政府采購資金專戶發生的利息收入時:

借:其他財政存款--利息收入

貸:暫存款--利息收入

2)財政總預算會計將利息收入全額作收入繳入同級國庫時:

借:暫存款--利息收入

貸:其他財政存款--利息收入

同時:

借:國庫存款

貸:預算收入

采購過程中遇到了特殊情況時的賬務處理

7.采購過程中遇到了特殊情況時的賬務處理

如果采購過程中發現采購資金比預計的采購資金多,超出了財政部門和采購機關已劃入政府采購資金專戶的資金時,應按原定的采購資金比例進行負擔.程序如下:

1)財政總預算會計將增加的預算資金轉入政府采購資金專戶時

借:預算支出--×××類--×××款--×××項

貸:國庫存款

同時:

借:其他財政存款

貸:暫存款--政府采購款

2)行政、事業單位將應增加的預算外資金和自籌資金劃到政府采購資金專戶時

行政單位會計:

借:經費支出--×××類--×××款--×××項

貸:銀行存款

事業單位會計:

借:事業支出--×××類--×××款--×××項

貸:銀行存款

政府采購資金如何支付

財政部、中國人民銀行印發的《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》(財庫[2001]21號):

第二章支付方式及支付程序

第七條政府采購資金財政直接撥付分為三種方式,即財政全額直接撥付方式(以下簡稱全額撥付方式)、財政差額直接撥付方式(以下簡稱差額撥付方式)及采購卡支付方式.

第八條全額撥付方式是指財政部門和采購機關按照先集中后支付的原則,在采購活動開始前,采購機關必須先將單位自籌資金和預算外資金匯集到政府采購資金專戶;需要支付資金時,財政部門根據合同履行情況,將預算資金和已經匯集的單位自籌資金和預算外資金,通過政府采購資金專戶一并撥付給中標供應商.

第九條差額支付方式是指財政部門和采購機關按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負擔的資金比例,分別將預算資金和預算外資金及單位自籌資金支付給中標供應商.

采購資金全部為預算資金的采購項目也實行這種支付方式.

第十條采購卡支付方式是指采購機關使用選定的某家商業銀行單位借記卡支付采購資金的行為.采購卡支付方式適用于采購機關經常性的零星采購項目.

采購卡支付方式的管理辦法和核算辦法由財政部會同中國人民銀行另行制定.

第十一條政府采購項目的具體撥款方式,由同級財政部門根據實際情況確定.

第十二條財政直接撥付方式的具體管理程序.

(一)資金匯集.實行全額支付方式的采購項目,采購機關應當在政府采購活動開始前3個工作日內,依據政府采購計劃將應分擔的預算外資金(包括繳入財政專戶和財政部門批準留用的資金)及單位自籌資金足額劃入政府采購資金專戶.

實行差額支付方式的采購項目,采購機關應當在確保具備支付應分擔資金能力的前提下開展采購活動.

(二)支付申請.采購機關根據合同約定需要付款時,應當向同級財政部門政府采購主管機構提交預算撥款申請書和有關采購文件.其中,實行差額支付方式,必須經財政部門政府采購主管機構確認已先支付單位自籌資金和預算外資金后,方可提出支付預算資金申請.采購文件主要包括:財政部門批復的采購預算、采購合同副本、驗收結算書或質量驗收報告、接受履行報告,采購機關已支付應分擔資金的付款憑證、采購的發貨票、供應商銀行賬戶及財政部門要求的其他資料.

(三)支付.財政部門的國庫管理機構審核采購機關填報的政府采購資金撥款申請書或預算資金撥款申請書無誤后,按實際發生數并通過政府采購資金專戶支付給供應商.

差額支付方式應當遵循先預算單位自籌資金和預算外資金,后支付預算資金的順序執行.因采購機關未能履行付款義務而引起的法律責任,全部由采購機關承擔.

人民銀行國庫應當依據財政部門開具的支付指令撥付預算資金.

第十三條財政部門對于履約時間較長或采購資金量較大或分期分批支付的項目,可以要求采購機關制定資金劃撥計劃,將預算外資金和單位自籌資金分期分批劃入政府采購資金專戶.

第十四條采購過程中,因特殊情況導致采購資金增加時,增加的資金由財政部門和采購機關按事先確定的各自應負擔的比例補足.其中,屬于政府采購資金專戶管理的項目,應當將增加的資金劃入政府采購資金專戶.

第十五條政府采購節約的資金,屬于預算資金的,原則上留在銀行國庫,用于平衡預算.預算外資金及單位自籌資金按各自負擔比例原渠道劃還采購機關.政府采購節約資金的具體處理辦法由省級(含計劃單列市)以上財政部門確定.

第十六條政府采購資金專戶發生的利息收入,原則上由財政部門按有關程序全額作為收入繳入同級銀行國庫.

第十七條財政部門和采購機關統一按《政府采購資金財政直接撥付核算暫行辦法》(見附)進行會計核算.

如何核算政府采購資金?根據實際采購的資金內容不同,在核算政府采購資金上的方法跟具體的內容也會不一樣.如果擔心自己核算不好政府采購的內容,不妨直接在線咨詢會計學堂老師來獲得幫助.