滯留票是什么意思及滯留票稅務處理規定

滯留票是什么意思及滯留票稅務處理規定

答：滯留發票一般是銷貨方對購貨方開具增值稅專用發票，而購貨方由于種種原因在規定期限內（180日）未將專用發票認證及抵扣的增值稅專用發票。增值稅發票只要一經防偽稅控系統開出，而購貨方未去認證則該發票就沒有對應的抵扣信息，就會造成滯留。

那么，企業應如何正確處理滯留發票，主要是以下四點：

1、企業若取得不能抵扣的專用發票，一個途經是要銷貨方重新開具普通發票，另一個途經是把發票拿去認證抵扣，但同時做全額進項轉出。

2、購貨方購進屬于免稅貨物用、非應稅項目用，要求銷貨方開具普通發票。

3、購貨方屬于小規模納稅人期間，要求銷貨方開具普通發票。

4、購貨方接到專用發票超過180日認證期而無法認證抵扣，購貨方要自我檢討一下管理流程，應在180日內盡快認證。

【案例分析】

公司2016年10月7日購入饅頭機1臺，取得增值稅專用發票一張，金額20000元，稅額3400元，價稅合計23，400元。稅務處理有以下兩種辦法：

1、認證、抵扣、進項稅額轉出。企業取得了不得抵扣的專用發票，先正常認證、抵扣，再作進項稅額轉出。這種方法的優點是不會形成滯留票，缺點是比較麻煩，會計上：

借：固定資產——機器設備 20，000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3，400

貸：銀行存款（現金） 23，400

借：固定資產——機器設備 3，400

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3，400

2、不認證、不抵扣。企業取得了不得抵扣的專用發票，反正也抵扣不了，索性不認證、不抵扣。這種方法的優點是簡便，在會計上視同取得普通發票處理：

借：固定資產——機器設備 23，400

貸：銀行存款（現金） 23，400

這種處理方法的缺點是形成滯留票。

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