企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的材料物資，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）作為材料物資的入賬價(jià)值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分作為實(shí)收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）超過投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。
本題分錄如下：
借：原材料 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 78 000
貸：實(shí)收資本 580 000
資本公積——資本溢價(jià) 98 000

會(huì)計(jì)檔案包括：（1） 會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證；
（2） 會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助賬簿；


（3） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；


（4） 其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

消費(fèi)稅

一、納稅環(huán)節(jié)

1.一般是:生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口

2.雙環(huán)節(jié)征稅:

①卷煙、電子煙---生產(chǎn)?批發(fā)；

②超豪華小汽車（不含稅價(jià)格≥130萬）---生產(chǎn)?零售（10％）；

③金銀鉑鉆首飾---只零售

3.三個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)作總結(jié):

①生產(chǎn)環(huán)節(jié)---生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售；

②委托加工環(huán)節(jié)---受托方向委托方交貨；

③進(jìn)口環(huán)節(jié)---報(bào)關(guān)進(jìn)口；

只要出現(xiàn)這三個(gè)動(dòng)作?是應(yīng)稅消費(fèi)品→一定交雙稅。



二、稅率

1.從價(jià)

①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產(chǎn)36％+批發(fā)11％；

②其他酒10％

③高檔化妝品15％---生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)不含稅價(jià)格≥15元/片or10元/ml

④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％

⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽車

⑦高爾夫球及球具10％

⑧高檔手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、實(shí)木地板5％

11電池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.從量

①成品油

②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸

③黃酒240元/噸

總結(jié):

①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；

②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；

③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

3.復(fù)合

①卷煙:

生產(chǎn)---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；

批發(fā)---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、組價(jià)

1.什么情況存在組價(jià)

①自產(chǎn)自用:【成本??（1+成本利潤率）+自用數(shù)量??定額稅率】?（1-消費(fèi)稅稅率）

②委托加工:（材料成本+加工費(fèi)+委托數(shù)量??定額稅率）?（1-消費(fèi)稅稅率）

③進(jìn)口:（完稅關(guān)稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量??定額稅率）?（1-消費(fèi)稅稅率）

④視同銷售:與自產(chǎn)自用相同



四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費(fèi)稅）

核心邏輯:應(yīng)稅消費(fèi)品?增值稅應(yīng)稅行為?消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)＝雙稅。



五、押金（要換算為不含稅金額）的處理

①一般貨物:增值稅、消費(fèi)稅---在逾期/超一年時(shí)征稅；

②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時(shí)征稅；消費(fèi)稅---不征收；

③白酒及其他酒:增值稅、消費(fèi)稅---在收取時(shí)立刻征稅

第一步 分析投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)與稅法差異
1.會(huì)計(jì)處理：23年公允價(jià)值變動(dòng)收益＝13300-12300=1000
2.稅法處理：計(jì)提折舊500


第二步 計(jì)算應(yīng)納稅所得額
5000-1000-600=3400


第三步 計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與遞延所得稅
1.23年期末會(huì)計(jì)賬面價(jià)值13300；稅法計(jì)稅基礎(chǔ)10000-600=9400；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3900。
2.23年期初會(huì)計(jì)賬面價(jià)值12300；稅法計(jì)稅基礎(chǔ)10000；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2300。
3.23年新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1600；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債400。
4.遞延所得稅負(fù)債1600


所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅?遞延所得稅費(fèi)用
①當(dāng)期所得稅＝納稅調(diào)整后利潤??當(dāng)期稅率
②遞延所得稅費(fèi)用＝遞延負(fù)債增加?遞延資產(chǎn)增加

【行政復(fù)議】
流程：民知或應(yīng)知被罰起60日內(nèi)申請(qǐng)→官收到5日內(nèi)審查→普通程序：受理60日內(nèi)決定（復(fù)雜+最多30日）／簡易程序：受理30日內(nèi)決定。
適用簡易程序：小三當(dāng)場被警告，通報(bào)批評(píng)并公開。
復(fù)議前置：資源使用當(dāng)場罰，不予公開不作為。【行政訴訟】
不受理：國家、抽象、內(nèi)部、終裁。
中級(jí)法院管轄：國門縣府海關(guān)大雜。
地域管轄：一般被告所在地，限制自由+原告。流程：
①議后再訴：收到復(fù)議決定書或復(fù)議期滿15日內(nèi)。
②直接起訴：知或應(yīng)知被罰起6個(gè)月內(nèi)→立案后6個(gè)月內(nèi)判決→判決15/裁定10日內(nèi)上訴→3個(gè)月內(nèi)判決二審。
簡易程序：立案起45日內(nèi)審結(jié)。
適用簡易程序：小二當(dāng)場被抓住，各方同意并公開。