內部存貨交易會計分錄

內部存貨交易會計分錄

存貨內部交易的抵消

（1）存貨內部交易的界定。只有內部交易的買賣雙方都將交易資產視為存貨時才可作存貨內部交易來處理

（2）七組固定的抵消公式

1）內部交易的買方當年購入存貨當年并未售出時：

借：營業收入

　　貸：營業成本

　　　　存貨

2）內部交易的買方當年購入存貨當年全部售出時：

借：營業收入

　　　　貸：營業成本

3）當年購入的存貨，留一部分賣一部分

①先假定都賣出去：

借：營業收入

　　　　貸：營業成本

②再對留存存貨的虛增價值進行抵消

借：營業成本

　　　　貸：存貨

4）上年購入的存貨，本年全部留存

借：年初未分配利潤

　　　　貸：存貨

5）上年購入的存貨，本年全部售出

借：年初未分配利潤

　　　　貸：營業成本

6）上年購入的存貨，本年留一部分，賣一部分

①先假定都售出：

借：年初未分配利潤

　　　　貸：營業成本

②對留存存貨的虛增價值作如下抵消：

借：營業成本

　　　　貸：存貨

7）存貨跌價準備在存貨內部交易中的處理

①先對上期多提的跌價準備進行反沖：

借：存貨　

　　　　貸：年初未分配利潤

②對于本期末存貨跌價準備的處理,先站在個別公司角度認定應提或應沖額,然后站在總集團角度再認定應提或應沖額,兩相比較,補差即可。

分錄如下：

借：存貨　

　　貸：資產減值損失

或：借：資產減值損失

　　　　貸：存貨

內部固定資產交易的合并處理

一、交易發生當期的抵消 

1.抵消內部交易固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益 

（1）一方銷售固定資產給另一方作為固定資產使用 

借：營業外收入 

　　貸：固定資產——原價 

（2）一方銷售存貨給另一方作為固定資產使用 

借：營業收入（內部銷售方的售價） 

　　貸：營業成本（內部銷售方的成本） 

　　　　固定資產——原價（內部購進方多計的原價） 

2.抵消內部交易固定資產當期多計提的折舊 

借：固定資產——累計折舊（內部交易固定資產當期多計提的折舊） 

　　貸：管理費用等 

3.抵消當期多計提的減值準備 

借：固定資產——固定資產減值準備（內部購入方計提數－集團應提數） 

　　貸：資產減值損失 

4.內部交易固定資產遞延所得稅的抵消 

借：遞延所得稅資產［（前面抵消分錄中固定資產項目的貸方發生額－借方發生額）×所得稅稅率］ 

　　貸：所得稅費用 

二、連續編制合并報表的抵消 

1.抵消內部交易固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益 

借：未分配利潤——年初 

　　貸：固定資產——原價（固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益） 

2.抵消內部交易固定資產以前期間多計提的折舊、減值準備 

借：固定資產——累計折舊/固定資產減值準備 

　　貸：未分配利潤——年初 

3.抵消內部交易固定資產當期多計提的折舊 

借：固定資產——累計折舊 

　　貸：管理費用等 

4.內部交易固定資產遞延所得稅的抵消 

借：遞延所得稅資產 

　　貸：未分配利潤——年初 

借：所得稅費用 

　　貸：遞延所得稅資產（前面抵消分錄中的固定資產項目累計增減變動額×所得稅稅率－期初余額）

上文就是內部存貨交易會計分錄的介紹。在我們編制合并報表時，需要注意以上抵消分錄的處理。合并報表抵消分錄較為復雜，如果大家還有不明白的地方，可以登錄會計學堂網站，點擊小窗口，尋求金牌答疑老師一對一的講解服務。