折扣銷售稅務處理怎么做

  折扣銷售稅務處理怎么做

  1、增值稅的處理

  文件1：《國家稅務總局關于印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》(國稅發[1993]154號)規定：

  “納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額”。

  文件2：《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號)規定：

  “納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的”金額“欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票”金額“欄注明折扣額，而僅在發票的”備注“欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除”。

  文件3：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法第四十三條規定：

  “納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額”。

  由此可見，無論“營改增”前，還“營改增”后，折扣銷售銷售額的確認，取決于發票開具的形式，在實務中要做到，銷售額和折扣額在同一張發票上“金額”欄分別注明，折扣銷售才能按照按折扣后的銷售額征收增值稅。

  2、企業所得稅的處理

  文件依據：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第(五)款規定：

  “企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。”

  可見，在企業所得稅方面，折扣銷售應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  3、個人所得稅的處理

  文件依據：《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)第一條規定：

  “企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務。”

   銷售折讓如何賬務處理

  銷售折讓：

  銷售折讓是企業因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。

  分兩種情況進行處理(不考慮資產負債表日后事項)：

  (1)銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

  基本賬務處理：

  借：銀行存款等

  貸：主營業務收入(扣除折讓后的凈額)

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

  同時：

  借：主營業務成本

  貸：庫存商品

  【提示】商品已發出不滿足收入確認條件的，應當將庫存商品結轉至“發出商品”科目中。

  (2)企業已經確認銷售商品收入發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

  基本賬務處理：

  借：主營業務收入

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

  貸：銀行存款等

  商貿公司會計經常會遇到折扣銷售的情況，建議從事這行業的會計可以將本文的折扣銷售稅務處理怎么做給收藏起來。對于折扣銷售賬務處理也不是很懂的會計，有需要可以來會計學堂網了解這方面知識。