企業公益性捐贈的納稅籌劃

企業公益性捐贈的納稅籌劃

1.捐贈方式的選擇

站在納稅成本的角度,上述六種模式中以現金捐贈最低,實物捐贈成本最高,其他混合模式居中;而在現金捐贈中,個人名義捐贈可以全額抵稅,其納稅成本最低,其次是基金會捐贈,最后是企業直接現金捐贈.

2.納稅成本與可行性的均衡

前述捐贈的第六種模式--公益基金會捐贈雖然捐贈企業納稅成本較低,但其操作難度較大.一方面,國家規定的符合條件的非營利組織基金會必須同時符合8個條件才能免稅,而且基金會的成立需要符合一定的條件并要有規定的程序;另一方面,受基金管理的限制,資金的用途、使用時間、票據的開具等,都會受到約束和限制.因此,在納稅籌劃時,既要考慮納稅的成本,又要考慮具體操作的可行性,實現兩者的協調與均衡.

3.每年捐贈比例的籌劃

企業的公益性捐贈不是"百米沖刺",而更應當是"馬拉松式"的持續投入過程.為使捐贈金額能在稅前全額扣除,可以算出企業每年對外捐贈額度的臨界點:

假設企業2008年度擬對外捐贈的金額為M,企業當年未捐贈前的預計利潤為N.那么,捐贈支出后,企業的年度利潤總額為N-M.

M/(N-M)=12%

M=0.12N-0.12M

1.12M=0.12N

MN=0.12÷1.12

≈0.1071×100%=10.71%

因此,企業可以將一次的大額捐贈支出分解為若干年度進行,每年對外捐贈的金額小于或等于捐贈前利潤額的10.71%時,這樣既支持了公益事業,又無需增加捐贈當年的納稅負擔,可謂一舉兩得.

4.盈-虧企業稅前扣除內涵的比較

捐贈的稅前扣除僅適用于盈利企業當期實際發生的公益性捐贈支出.所謂當期實際發生的公益性捐贈支出,是指企業在一個納稅年度內實際已將捐贈的資產交到接受捐贈的中間對象的控制范圍,即代表所捐贈資產所有權轉移的憑證等,已經在法律意義上為接受捐贈的中間對象所控制,這時才允許在捐贈的所屬納稅年度予以扣除.如果企業捐贈當年發生虧損,相應其發生的公益性捐贈支出既不能當年稅前扣除,也不允許結轉以后年度扣除.

5.捐贈手續與程序的完備

納稅人在進行捐贈稅前扣除申報時,不僅應附送由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟性捐贈票據,同時還應當附送接受捐贈或辦理轉贈的非營利的公益性社會團體、基金會的捐贈稅前扣除資格證明材料等.另外,如果企業和個人不是通過公益性社會團體和國家有關部門,而是直接向受災對象的捐贈,是不能在所得稅前扣除的.

什么可以看做公益性捐贈?公益性捐贈怎么做賬?

公益性捐贈是指公益、救濟性捐贈(以下簡稱公益性捐贈),是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關,向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈.

公益性捐贈有兩種情況,一個是現金捐贈,一個是非現金捐贈

現金捐贈

現金捐贈的會計處理比較簡單,捐贈時,借:營業外支出;貸:現金或銀行存款,在納稅申報時按稅收法規進行納稅調整即可.

非現金捐贈

非現金捐贈,比如捐贈原材料、庫存商品、固定資產、無形資產等,會計處理比較復雜,不同資產捐贈會計處理也不盡相同. 按照會計準則的規定,企業將自產、委托加工和外購的商品、原材料、固定資產、無形資產和有價證券等用于對外捐贈,按捐贈資產的賬面價值及應交納的相關稅費作為營業外支出處理.

在力所能及履行社會責任,進行公益捐贈之時,進行納稅籌劃符合企業和社會發展的雙重需要,通過小編的講解,相信大家已經了解了企業公益性捐贈的納稅籌劃技巧.